Дело № 2а-53/2023

УИД 55RS0004-01-2022-004790-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Петровском В.А. помощнике судьи Дудко Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, пени, в общей сумме 39 764 рубля 99 копеек, в том числе: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 262 руб. 69 копеек по сроку уплаты до 31.05.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 30.06.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 02.08.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 31.08.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 30.09.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 08.11.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 30.11.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,03 руб. за период с 01.12.2021 по 15.12.2021; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 9071,48 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 2355,65 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 20846,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 129,95 руб.; за период с 02.01.2022 по 23.01.2022; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5413,48 руб. пени по страховым на обязательное медицинское страхование в размере 33,74 руб. за период с 02.01.2022 по 23.01.2022.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов за 2021 год составляет:

32 448 руб. – на обязательное пенсионное страхование,

8 426 руб. – на обязательное медицинское страхование.

Из положений статьи 430 НК РФ, следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3). В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (подпункт 2 пункта 4).

Согласно статье 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

Согласно пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу статьи 423 данного Кодекса расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (пункт 3 статьи 431).

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 18.04.2019 по 02.12.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год, по сроку уплаты 17.12.2021 ФИО1 не уплачены.

В связи с выплатой вознаграждения физическим лицам (<данные изъяты>), ФИО1 02.12.2020 был предоставлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года, из которого следует, что сумма стразовых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежащее уплате составляет: первый месяц 3 300 рублей, второй месяц 3 300 рублей, третий месяц 3 300 рублей.

Подпунктом "б" пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" от 02.04.2020 N 409 (далее - Постановление N 409) для организаций, включенных на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и относящихся к категории микропредприятий, которые заняты в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, предусматривается продление сроков уплаты страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно: а) исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за период март - май 2020 года, - на 6 месяцев.

Также на основании пункта 1.1 постановления N 409 суммы налогов (авансовых платежей) (введен Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 570), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "в" пункта 1 постановления N 409, подлежат уплате равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 постановления N 409.

Таким образом, по уплате страховых взносов была предоставлена отсрочка, а именно страховые взносы за март 2020 года (1 квартал 2020) подлежали оплате равными платежами по 275 рублей в срок, установленный налоговым требованием ( 3 300/12 меся = 275 руб.).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом посредством заказной почтовой корреспонденции административному ответчику направлено:

- требование № по состоянию на 03 декабря 2021 года, о необходимости уплаты в срок 11 января 2022 года – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за первый квартал 2020 год в размере 275 рублей (по сроку уплаты до 31.05.2021); в размере 275 рублей (по сроку уплаты до 30.06.2021); в размере 275 рублей (по сроку уплаты до 02.08.2021); в размере 275 рублей (по сроку уплаты до 31.08.2021); в размере 275 рублей (по сроку уплаты до 30.09.2021); в размере 275 рублей (по сроку уплаты до 08.11.2021);

- требование № по состоянию на 16 декабря 2021 о необходимости уплаты в срок 24 января 2022 года – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за первый квартал 2020 год в размере 275 рублей (по сроку уплаты до 30.11.2021);

-требование № по состоянию на 16 декабря 2021 о необходимости уплаты в срок 02 марта 2022 года – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 9071,48 руб. (по строку уплаты до 17.12.2021); страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 2355,65 руб. (по сроку уплаты до 17.12.2021); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 20846,97 руб. (по сроку уплаты до 01.01.2022); страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5413,48 руб. (по сроку уплаты до 01.01.2022); пени по страховым на обязательное медицинское страхование в размере 33,74 руб. за период с 02.01.2022 по 23.01.2022; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,03 руб. за период с 01.12.2021 по 15.12.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 129,95 руб.; за период с 02.01.2022 по 23.01.2022.

Налоговым органом в отношении ФИО5 на неуплаченные суммы страховых взносов начислены пени:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 94 рубля 99 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 включительно;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 39 рублей 39 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 02.02.2021 включительно.

Указанные требования направлены административному ответчику в предусмотренные налоговым законодательством порядке и сроки через онлайн-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Из представленных административным истцом в материалы дела документов следует, что ФИО1 зарегистрирована в онлайн-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 28.03.2015.

Требование налогового органа до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств обратного, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением указанных требований 21.03.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 2 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС России №7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка №67 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате обязательных платежей и пени.

На основании данного заявления мировым судьей вынесен судебный приказ от 28.03.2022 №2а-543/2022 (67) о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 07.04.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

16.09.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) МИФНС №7 по Омской области обратилась в районный суд с настоящим административным иском.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен, административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по обязательным налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Из карточки расчета с бюджетом следует, что по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование частично произведено гашение в размере 12 рублей 31 копейка, в связи с чем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 31.05.2021 подлежат взысканию в размере 262, 69 руб.

С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1393 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пени, в общей сумме 39 764 рубля 99 копеек, в том числе:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 262 руб. 69 копеек по сроку уплаты до 31.05.2021;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 30.06.2021;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 02.08.2021;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 31.08.2021;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 30.09.2021;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 08.11.2021;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 кв. 2020 года в размере 275 руб. по сроку уплаты до 30.11.2021;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1,03 руб. за период с 01.12.2021 по 15.12.2021;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 9071,48 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 2355,65 руб.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 20846,97 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 129,95 руб.; за период с 02.01.2022 по 23.01.2022;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5413,48 руб.

пени по страховым на обязательное медицинское страхование в размере 33,74 руб. за период с 02.01.2022 по 23.01.2022.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 1393 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2023 года.