РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

31 января 2025года пос.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А.,

при секретаре Самусевой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-134/2025 (УИД 71RS0015-01-2024-003191-15) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в счет имущества физического лица в размере 32120,54 руб., в том числе: земельный налог ФЛ в границах гор.округов за 2022 год в размере 47 руб., налог на имущество ФЛ по ставке, примж объекту налогообложения в границах город.округа за 2022 год в размере 495 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах к уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10 241,10 руб. сумму пеней, установленных НК РФ с соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20244, 54 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1093 руб..

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 03.11.2015 по 24.08.2023.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1 состоящей на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы в совокупном гл-жсированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 рубля.Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество- квартиры, по адресу: <адрес>, К№, площадь 32,8, дата регистрации права 28.09.2007 и по адресу: <адрес>, К№, площадь 72,6, дата регистрации 24.12. 2012. Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области за которой зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, К№, площадь 600, дата регистрации права 09.09.2013. На основании ст. 396 НК РФ и Решения Тульской городской думы от 13.07.2005 № (ред. 15.07.2020) "О земельном налоге", сумма налога исчисляется по истечении налогового периода к: соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база*налоговая ставка)/ месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет от 01.09.2021 №; от 03.08.2020. 18006499; от 01.09.2022 №. Так же на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщик: транспортного налога на основании сведений УГИБДД по Тульской области за которой зарегистрировано транспортное средство- <данные изъяты>, дата регистрации права 29.06.2019. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 03.08.2020 №; от 01.09.2022 № по месту его регистрации, которое оплачено не было.В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма у налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет - сервис Личный кабинет Физического лица направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № на сумму 91715,57 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 06.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляло 32120,54 руб., в т.ч. налог – 11876,1 руб., пени - 20244, 54 руб. в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2022 год в размере 47 руб., налога на имущество за 2022 год в размере -95 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10 241,1 руб.. транспортный налог за 2022 год в размере 1093 руб. и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в : эответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 21440,64 руб..Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты>, который отменен 12.07.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствие, исковые требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 52, ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подп.9, подп.14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 03.11.2015 по24.08.2023.

Согласно статьи 430 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном пассированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на : обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ; дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за нечетный период производится адвокатами самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании статьи 430 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, в фиксированном размере: 45 842 руб. за расчетный период 2023 года, по сроку оплаты 09.01.2024.

Согласно 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых Управлением Росреестра по Тульской области, согласно которых за налогоплательщиком зарегистрировано имущество: квартиры, К№, Площадью 32,8 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права 28.09.2007 и К№, Площадью 72,6 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистраций права 24.12.2012.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений УГИБДД по Тульской области за которым зарегистрированы транспортные средства : <данные изъяты> дата регистрации права 29.06.2019.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 также является плательщиком земельного налога на основании сведений Управления Росреестра по Тульской области за которой зарегистрирован земельный

участок К№, площадью 600 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права 09.09.2013.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 17572468 об оплате за 2020 год транспортного налога в сумме 820 руб., земельного налога в сумме 40 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 413 руб., от 03.08.2020 № 18006499 об оплате за 2019 год транспортного налога в сумме 546 руб., земельного налога в сумме 40 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 375 руб., от 01.09.2022 № 26610448 об оплате за 2021 год транспортного налога в сумме 1093 руб., земельного налога в сумме 44 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 3768 руб. по месту его регистрации, которое оплачено не было.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, ответчику, согласно статьям 69 и 70 НК РФ через интернет - сервис Личный кабинет Физического лица (по месту регистрации) направлено требование об уплате задолженности от от 09.07.2023 № 204531 на сумму 91715,57 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы налога по недоимкам, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, в сумме 20 244,54 руб. а именно: по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 200,61руб, по страховым взносам на ОМС за 2020 за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в размере 201,83 руб.; за 2021 год за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб., НДФЛ с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 27,06 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 48,29 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 28.45 руб., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,41 руб., пени по земельному налогу: за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 5,39 руб., за 2020 годд за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2,74 руб., за 2021 год зп рнотод с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0,33 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 73,78 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 56,49 руб., и за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,20 руб. и пени, образовавшееся на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 09.04.2024 в размере 7 988,68 руб..

По состоянию на 06.11.2024, согласно расчета, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 32120,54 руб., в т.ч. налог – 11876,10 руб., пени - 20244, 54 руб., в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений, в том числе земельный налог за 2022 год в размере 47 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 495 руб. и Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10 241,1 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1093 руб. и суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20244, 54 руб., размер которой на момент рассмотрения дела не погашен, а доказательств обратного суду не предоставлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена( п.4 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты>, который на основании возражений должника определением от 12.07.2024 был отменен.

С настоящим иском истец обратилась в федеральный суд 15.11.2024, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении частично административных исковых требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец в лице Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного административного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ( ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в размере 32 120,54 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 47 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 495 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1093 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах к уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 10 241,10 руб. и сумму пеней, установленных НК РФ с соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20244, 54 руб.,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН № доход муниципального образования г. Тула государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Тюрин Н.А.