77RS0013-02-2024-010170-33
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03декабря 2024 годаадрес
Кунцевский районный суд адрес
В составе председательствующего судьи Шеровой И.Г.
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1127/2024 по административному исковому заявлению ИФНС №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности, встречный иск ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС №31 по адрес обратилась в суд с административный иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Фе. связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установлен законодательством о налогах и сборах сроки - сумма
Административный иск мотивирован тем обстоятельством, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на иное имущество физических лиц.
В установленный законодательством срок, ответчик не произвел оплату налога, в связи с чем, образовалась задолженность по налогам и пени за период с 2015 по 2021г.г., которая до настоящего времени не погашена.
ФИО1 предъявил встречный иск, в котором просит:
- признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность по имущественным налогам в сумме сумма в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных НК РФ, в том числе:
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2017-2018 годы - в сумме сумма;
- по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2017 годы - в сумме сумма;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах городских округов - в сумме сумма.
- Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по пеням, начисленным на суммы, указанные в пункте 2 просительной части.
- Признать обязанность по уплате сумм задолженности, указанной в пунктах 2 и 3 просительной части прекращенной.
Встречный иск мотивирован тем обстоятельством, что исходя из содержания сведений о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента отрицательное сальдо по взыскиваемых налогов составляет периоды с 2015-2018г.
Вместе с тем, истец полагает, что по указанным налоговым начислениям истек срок исковой давности, и такая задолженность должна быть признана безнадежной ко взысканию
В судебное заседание административный представитель истца явился, первоначальный иск поддержал по основаниям, изложенным в нем, встречный иск не признал.
В судебное заседание ответчик явился, против удовлетворения первоначального иска возражал, встречный иск поддержал по основаниям, изложенным в нем.
Суд, выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, при этом оно должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Из материалов дела следует, что Административному ответчику 16 мая 2023 года направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 857 на сумму сумма (далее - Требование № 857) (приложение № 1). Направленное требование сформировано в общем виде без выделения начислений по периодам возникновения налоговой задолженности.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Аналогичные нормы установлены в пункте 3 статьи 363, пункте 4 статьи 397, пункте 3 статьи 409 НК РФ.
Кроме того, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона о 14.07.2022 № 263-ФЗ не должны были включаться в сальдо ЕНС, так как по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В части начислений за 2015 - 2018 годы административным ответчиком 20.09.2024 через сервис личного кабинета мною направлено обращение в ИФНС № 31 по адрес с просьбой исключить указанные суммы из сальдо ЕНС, так как срок из взыскания истек (приложение № 2). На указанное обращение мною получен ответ (от 08.10.2024 № 7731-00-11-2024/018800), согласно которому инспекцией направлено решение о внесении на согласование в вышестоящий налоговый орган суммы задолженности для ее исключения из сальдо ЕНС и переноса в раздел «Просроченная задолженность» (приложение № 3).
Согласно полученным 09.10.2024 сведениям № 024-552301 о наличии отрицательного сальдо ЕНС указанные суммы взыскиваемых налогов за 2015- 2018 годы исключены из сальдо ЕНС.
Согласно п.1 ч.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.
В соответствий с пунктом 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
То есть, налоговой орган утратил право на взыскание вышеназванной задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли.
Налоговым органом, в установленные законом сроки, не было предпринято мер к взысканию данной задолженности, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика недоимка является безнадежной к взысканию (ст. 70 НК РФ).
Суд, давая оценку действиям налогового органа, приходит к выводу о том, что с момента выставления налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с истца задолженность по налогу в принудительном порядке за период с 2015 по 2018г.
В связи с чем, встречный административный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению в указанной части.
ИФНС № 31 по адрес ставит перед судом требования о взыскании с фио задолженность за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам - сумма, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Фе. связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установлен законодательством о налогах и сборах сроки - сумма
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Зем. налог ФЛ в границах гор.окрутов за 2017 год в размере сумма
- Зем. налог ФЛ в границах гор.окрутов за 2018 год в размере сумма
- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2018 год в размере сумма
- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2017 год в размере сумма 0
- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2021 год в размере сумма 0
- Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2021 год в размере -5:5 руб. сумма
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в тзетствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма
Транспортный налог с физических лиц за 2020год в размере сумма
- Транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере сумма
- Транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере сумма(
- Транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере сумма
Учитывая, что задолженность по налогам за период с 2015 по 2018 г.г. признана судом безнадежной ко взысканию, то с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность за период 2020-2021гг по налогам в размере сумма и пени в размере сумма
В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию госпошлина в размере сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, ст. 59 НК РФ суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС №31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС №31 по адрес задолженность и пени за период 2020-2021гг :
- задолженность в размере сумма
- пени в размере сумма
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета адрес госпошлину в размере сумма
Встречные исковые требования ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить.
Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 за период 2015 по 2018 включительно.
Данное решение является основанием для исключения сведений о задолженности ФИО1.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.
фио
Мотивированное решение изготовлено судом 6 февраля 2025