Решение по делу № 2А-823/2023 от 02.03.2023

УИД 22RS0015-01-2023-000282-57

Дело № 2а-823/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 02.03.2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Кауль Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 33547 рублей, пеню в размере 109,03 рубля; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа, за 2020 год в размере 1625 рублей, пеню в размере 35,28 рубля. В обоснование административного иска указывает на принадлежность административному ответчику транспорта, земельного участка, обязанность по уплате транспортного, земельного налогов применительно к указанному периоду, которая не исполнена. Как следствие, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В судебное заседание представители административного истца - МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания, просила о рассмотрении административного дела без ее участия.

Суд полагает возможным рассмотрение административного дела при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, что в 2020 году административный ответчик владел следующими легковыми транспортными средствами: автомобилем «Тойота Land Cruiser Prado», государственный регистрационный знак НОМЕР мощность двигателя 152 л.с. (1 месяц); автомобилем «Инфинити», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 316 л.с. (10 месяцев), автомобилем «Ниссан 100», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 100 л.с. (поскольку регистрация права за ФИО1 прекращена 09.09.2020 года, период владения составляет 8 месяцев вместо 12 месяцев согласно налоговому уведомлению), автомобилем «ВАЗ 2109», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 63 л.с. Приведенные обстоятельства подтверждаются представленной по запросу суда информацией РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску от 17.02.2023 года НОМЕР со сведениями из информационной базы данных ФИС ГИБДД-М по состоянию на 6.02.2023 года.

Суд (с учетом требований статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточках учета транспортных средств данных о мощности двигателей, кода типа и категории) производит расчет транспортного налога применительно к ранее указанным автомобилям соответственно:

25 рублей*152л.с.:12месяцев*1 месяц=317 рублей;

120 рублей*316 л.с.:12 месяцев*10 месяцев=31600 рублей;

10 рублей*100 л.с.:12 месяцев*8 месяцев=667 рублей;

10 рублей *63 л.с. =630 рублей; итого: 33214 рублей.

Кроме того, как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежал земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, земельный участок 63, с кадастровой стоимостью на 01.01.2020 года 541576 рублей, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 07.02.2023 года №КУВИ-001/2023-29214365. При расчете применена верная ставка земельного налога (0,3 процента), установленная постановлением Новоалтайского городского Собрания депутатов от 18.10.2005 года №125 «О введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа «Город Новоалтайск». Расчет налога произведен верно: 541576 рублей:100%*0,3%=1625 рублей (с учетом округления);

Налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021 года и требование НОМЕР по состоянию на 15.12.2021 года направлены административному ответчику посредством сервисов личного кабинета налогоплательщика, в котором ФИО1 зарегистрирована через ЕСИА 02.12.2020 года, выбран электронный формат обмена документами. При этом суд учитывает изложенные фактические обстоятельства во взаимосвязи с требованиями пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации: налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Такие уведомления от административного ответчика не поступали. В материалы административного дела представлены доказательства активного использования административным ответчиком сервисов личного кабинета налогоплательщика.

Срок исполнения требования НОМЕР – 21.01.2022 года. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд 25.03.2022 года, т.е. в срок. Судебный приказ по заявлению налогового органа вынесен 29.03.2022 года. Вместе с тем, определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 г.Новоалтайска от 19.07.2022 года судебный приказ отменен. Административный иск направлен в суд 19.01.2023 года. Таким образом, требования статьи 48 НК РФ соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Размер пени (с учетом ставки рефинансирования 7,50 %, действовавшей в периоды 02.12.2021 года – 14.12.2021 года (13 дней)) составит:

по транспортному налогу: 33214 рубля:100%*7,50%:300*13 дней=107,95 рубля (вместо 109,03 рубля);

по земельному налогу (применительно к земельному участку, расположенному в границах городского округа) 1625 рублей:100%*7,50%:300*13 дней=5,28 рубля.

При таком положении дел суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам, по налогам и пени в размере 34952,23 рубль, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1248,57 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированной по месту жительства по адресу: АДРЕС, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 33214 рублей, пеню в размере 107,95 рубля с зачислением в доход бюджета Алтайского края; задолженность по земельному налогу (применительно к земельному участку, расположенному в границах городского округа) 1625 рублей, пеню 5,28 рубля (с зачислением в доход местного бюджета); всего взыскать 34952,23 рубля.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 1248,57 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 09.03.2023 года.