Дело №2а-2482/2022
УИД: 23RS0003-01-2022-004228-66
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 декабря 2022 г. г-к. Анапа
Анапский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Топорцовой Е.Н.
при секретаре Колесниченко С.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, суд
УСТАНОВИЛ:
Представитель ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц. В обоснование требований указал, что ФИО1 является плательщиком налогов и за ней значится задолженность в сумме 10521 рубль 34 копейки, которые и подлежат взысканию.
Уведомленный о времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца ИФНС РФ по г-к Анапа Краснодарского края не явился, подал заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.
Административный ответчик ФИО1, в установленном законом порядке уведомленная о времени и месте судебного разбирательства, что подтверждается отслеживанием почтовой корреспонденции, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила. Суд счел участие административного ответчика в судебном заседании необязательным, в связи с чем, пришел к выводу о необходимости рассмотрения дело в ее отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии с требованиями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1
В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250 - ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов с 01.01.2017г полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.
Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст. ст. 419 - 432 НК РФ.
Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).
Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Административный ответчика ФИО1 значилась зарегистрированной в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с 14.01.2005 по 14.01.2021 года.
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов составляет:
2018 год на обязательное пенсионное страхование 26 545 руб.,
2018 год на обязательное медицинское страхование 5 840 руб.
2019 год на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб.,
2019 год на обязательное медицинское страхование 6 884 руб.
2020 год на обязательное пенсионное страхование 20318 руб. (сумма с учетом уменьшения страховых взносов пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 434);
2020 год на обязательное медицинское страхование 8 426 руб.
2021 год (до 14.01.2021) на обязательное пенсионное страхование 1 221.16 руб.,
2021 год (до 14.01.2021) на обязательное медицинское страхование 317.11 руб.
ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.01.2021, страховые взносы за период 2021 год исчислены за неполный год.
Расчет страховых взносов на ОПС до 14.01.2021:
(32448.00руб./12/31 х 14)= 1 221.16 руб., где:
32448.00 руб. размер страховых взносов,
-12- количество месяцев в году,
31- количество дней в январе месяце 2021г.,
-14- количество дней в качестве ИП в январе 2021г.
Расчет страховых взносов на ОМС до 14.01.2021г.:
(8 426.00 руб /12/31 х 14)= 317.11 руб., где:
8 426.00 руб. - фиксированный размер страховых взносов,
-12-количество месяцев в году,
31- количество дней в январе месяце 2021г.,
-14- количество дней в качестве ИП в январе 2021г.
В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
В отношении недоимки по страховым взносам за медицинское и пенсионное страхование за периоды 2018, 2019, 2020, 2021 год вынесен судебный приказ от 15.06.2021 дело № 2а-2074/2021, возбуждено исполнительное производство от 20.08.2021 № 300887902/2323-ИП.
Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 10 618.22 рублей.
Расчет пени по страховым взносам на пенсионное страхование включенной в требование № 38289 от 03.08.2021г.:
за период с 01.01.2019г. по 02.08.2021г.
(26545 руб. х 1/300 х 7.75% х 25)+(26545 руб. х 1/300 х 7.75% х 142)+(26545 руб. х 1/300 х 7.50% х 42)+(26545 руб. х 1/300 х 7.25% х 42)+(26545 руб. х 1/300 х 7.00% х 49)+(26545 руб. х 1/300 х 6.50% х 49)+(26545 руб. х 1/300 х 6.25% х 56)+(26545 руб. х 1/300 х 6.00% х 77)+(26545 руб. х 1/300 х 5.50% х 56)+(26545 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(26545 руб. х 1/300 х 4.25% х 238)+(26545 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(26545 руб. х 1/300 х 5.00% х 50)+(26545 руб. х 1/300 х 5.50% х 41)+(26545 руб. х 1/300 х 6.50% х 8)= 4999.50 руб., где:
26545 руб - недоимка для пени по налогу за период 2018 год;
7.75%, 7.50%, 7.25%, 6.50%, 6.25%, 6.00%, 5.5%, 4.50%, 4.25%, - ставка ЦБ в соответствующем периоде,
142, 42, 49, 56, 77, 35,238, 50, 41, 8 - количество дней просрочки исполнения обязательства (ниже приведены аналогичные сокращения).
за период с 16.01.2020г. по 02.08.2021г.
(29354 руб. х 1/300 х 6.25% х 25)+(29354 руб. х 1/300 х 6.00% х 77)+(29354 руб. х 1/300 X 5.50% X 56)+(29354 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(29354 руб. х 1/300 х 4.25% х 238)+(29354 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(29354 руб. х 1/300 х 5.00% х 50)+(29354 руб. х 1/300 х 5.50% х 41)+(29354 руб. х 1/300 х 6.50% х 8)= 2720.39 руб., где:
29354 руб - недоимка для пени по налогу за период 2019 год;
за период с 19.01.2021г. по 02.08.2021г.
(20318 руб. х 1/300 х 4.25% х 62)+(20318 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(20318 руб. х 1/300 х 5.00% х 50)+(20318 руб. х 1/300 х 5.50% х 41)+(20318 руб. х 1/300 х 6.50% х 8)= 642.39 руб., где:
20318 руб.- недоимка для пени по налогу за период 2020 год;
за период с 04.02.2,021г. по 02.08.2021г.
(1221.16 руб. х 1/300 х4.25%х46)+(1221.16 руб. х 1/300 х 4.50% х35)+(1221.16 руб. х 1/300 х 5.00% х 50)+(1221.16 руб. х 1/300 х 5.50% х 41)+(1221.16 руб. х 1/300 х 6.50% х 8)= 35.85 руб., где:
1221.16 руб - недоимка для пени по налогу за период 2021 год.
Расчет пени по страховым взносам на медицинское страхование включенной в требование № 38289 от 03.08.2021г.:
- за период с 01.01.2019г. по 02.08.2021г.
(5840 руб. х 1/300 х 7.75% х 25)+(5840 руб. х 1/300 х 7.75% х 142)+(5840 руб. х 1/300 х 7.50% х 42)+(5840 руб. х 1/300 х 7.25% х 42)+(5840 руб. х 1/300 х 7.00% х 49)+(5840 руб. х 1/300 х 6.50% х 49)+(5840 руб. х 1/300 х 6.25% х 56)+(58405 руб. х 1/300 х 6.00% х 77)+(5840 руб. х 1/300 х 5.50% х 56)+(5840 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(5840 руб. х 1/300 х 4.25% х 238)+(5840 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(5840 руб. х 1/300 х 5.00% х 50)+(5840 руб. х 1/300 х 5.50% х 41)+(5840 руб. х 1/300 х 6.50% х 8)= 1096.33 руб., где:
5840 руб.- недоимка для пени по налогу за период 2018 год;
за период с 16.01.2020г. по 02.08.2021г.
(6884 руб. х 1/300 х 6.25% х 25)+(6884 руб. х 1/300 х 6.00% х 77)+(6884 руб. х 1/300 х 5.50% х 56)+(6884 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(6884 руб. х 1/300 х 4.25% х 238)+(6884 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(6884 руб. х 1/300 х 5.00% х 50)+(6884 руб. х 1/300 х 5.50% х 41)+(6884 руб. х 1/300 х 6.50% х 8)= 637.97 руб., где:
6884руб.- недоимка для пени по налогу за период 2019 год;
за период с 19.01.2021г. по 02.08.202.1г.
(8426 руб. х 1/300 х 4.25% х 62)+(8426 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(8426 руб. х 1/300 х 5.00% х 50)+(8426 руб. х 1/300 х 5.50% х 41)+(8426 руб. х 1/300 х 6.50% х 8)= 266.42 руб., где:
8426 руб - недоимка для пени по налогу за период 2020 год;
за период с 04.02.2021г. по 02.08.2021г.
(317.11 руб. х 1/300 х 4.25% х 46)+(317.11 руб. х 1/300 х 4.50% х 35)+(317.11 руб. х 1/300 х 5.00% х 50)+(317.11 руб. х 1/300 х 5.50% х 41)+(317.11 руб. х 1/300 х 6.50% х 8)= 9.30 руб., где:
317.11 руб - недоимка для пени по налогу за период 2021 год.
Из смысла п. 1 ст. 5 Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
В абз. 1, 4 и 8 и. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.
В абз. 4 и 5 и. 19 Обзора от 20.12.2016 указано, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются вне рамок дела о банкротстве. Следовательно, в случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные статьями 69 - 70 НК РФ.
Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № 38289 от 03.08.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требование в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 04.10.2018 по делу №АЗ2-403 82/2018 к производству арбитражного суда принято заявление ФИО1 о несостоятельности (банкротстве).
Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 30.01.2019 по делу №А32-40382/2018 ФИО1 признана несостоятельной (банкротом) и введена процедура реализации её имущества гражданина.
Датой окончания налогового периода 2018 год по страховым взносам является 31.12.2018, периода 2019 год является 31.12.2019, периода 2020 год является 31.12.2020, периода 2021 год является 31.12.2021, то есть после даты принятия Арбитражным судом Краснодарского края заявление кредитора ФИО1 о несостоятельности (банкротстве). (Определение Арбитражного суда Краснодарского края от 04.10.2018 по делу №А32-40382/2018). Следовательно, задолженность включенная в требование № 38289 от 03.08.2021г., в общей сумме 10 521.34 руб., является текущей, а не реестровой и, следовательно, подлежит взысканию в порядке административного судопроизводства, а не в порядке арбитражного судопроизводства.
В связи с наличием задолженности по требованию № 38289 от 03.08.2021г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Анапа Краснодарского края о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.
09.12.2021 мировым судьей судебного участка № 1 г. Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу № 2а-4267/2.021 о взыскании с ФИО1 задолженности.
Однако 30.12.2021 судебный приказ по делу № 2а-4267/2021 отменен на основании поданного возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.
На рассмотрения административного иска, за ФИО1 числится непогашенная задолженность по требованию № 38289 от 03.08.2021г., в размере 10 521.34 рублей, которая подлежит взысканию в судебном порядке.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, ст.289, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 10 521 рубль 34 копейки, в том числе задолженность по:
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2018год, начисленные с 01.01.2019г. по 02.08.2021г. в размере 1096,33 рублей;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2019год, начисленные с 16.01.2020г. по 02.08.2021г. в размере 659,49 рублей;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2020год, начисленные с 19.01.2021г. по 02.08.2021г. в размере 266,41 рублей;
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2021год, начисленные с 04.02.2021г. по 02.08.2021г. в размере 9,30 рублей;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской
Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2018год, начисленные с 01.01.2019г. по 02.08.2.021г. в размере 4999,50 рублей;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2019год, начисленные с 16.01.2020г. по 02.08.2021г. в размере 2812,12 рублей;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2020год, начисленные с 19.01.2021г. по 02.08.2021г. в размере 642,39 рублей;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2021год, начисленные с 04.02.2021г. по 02.08.2021г. в размере 35,85 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход государства в лице ИФНС РФ по г-к Анапа государственную пошлину в размере 420 рублей 85 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца через Анапский городской суд со дня составления решения в окончательной форме.
Председательствующий