Дело № 02а-0738/2025
УИД 77RS0013-02-2025-003860-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 августа 2025 года адрес
Кунцевский районный суд адрес в составе судьи Савостьяновой Е.Б., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 02а-0738/2025 по иску ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 31 по адрес обратилась в суд с административном иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годы в размере сумма, пени на указанную задолженность в размере сумма Требования основаны на ст.ст. 11, 11.3, 44, 45, 48, 69, 75, 419, 423, 430 НК РФ.
Представитель административного истца в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности, мотивируя принятием налоговым органом ранее мер ко взысканию данной задолженности.
Административный ответчик в судебное заседание явился, заявил о пропуске административным истцом срока на принудительное взыскание, пояснил суду, что налоговая задолженность образовалась за 2019-2022 гг., с 2022 года ответчик приостановил статус адвоката, полагал уважительные причины пропуска срока налоговым органом отсутствуют, в связи с чем просил отказать в восстановлении срока, отказать в удовлетворении требований.
Выслушав явившиеся стороны, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования частично подлежащими удовлетворению, а в части отклонению, ввиду следующего.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 263-ФЗ) установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета (далее — ЕНС)
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены статьями 70 и 48 Кодекса (в редакции, действующей до 01.01.2023).
В силу пункта 3 статьи 11.3 Кодекса сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наступлении срока платежа налоговый орган учитывает поступившие денежные средства в счет уплаты ЕНП (единого налогового платежа) на основании учтенной в ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) Недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) Налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) Пени;
6) Проценты;
7) Штрафы.
Судом установлено, по данным единого налогового счета налогоплательщика у фио (ИНН ...) имеется задолженность по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере сумма;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере сумма;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере сумма;
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма;
а также:
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год в размере сумма;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере сумма;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере сумма;
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере сумма;
- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма;
- налогу на доходы физических лиц за 2023 год сумма
На сумму недоимки по страховым взносам, в соответствии со ст. 75 НК РФ, с даты истечения срока для добровольной уплаты налога 31 декабря каждого расчетного периода по дату подачи административного искового заявления начислены пени в сумме сумма
Суд приходит к выводу об истечении срока на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021 годы, а также страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019, 2020, 2021 годы, поскольку с момента истечения срока для добровольной уплаты соответствующих взносов 01.01.2020, 01.01.2021, 01.01.2022 соответственно до подачи административного иска по настоящему делу истекло более 3 лет, 4 лет и 5 лет соответственно.
Отмена определением от 17.02.2025 судебного приказа мирового судьи судебного участка № 199 адрес от 28.01.2025 по делу № 02а-0130/199/2025 в данном случае не является уважительной причиной пропуска срока по задолженности 2019-2021 гг., поскольку заявления о выдаче данных судебных приказов направлены мировому судье с пропуском общего 3-х годичного срока давности на взыскание.
В тоже время 6-месячный срок на подачу административного иска в суд после отмены судебного приказа соблюден. Административное исковое заявление по настоящему делу поступило в суд 07.04.2025, в то время как определение об отмене судебного приказа согласно штампу налогового органа получено 28.02.2025 (л.д. 24).
При таких обстоятельствах суд отказывает в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм за 2019-2021 годы.
Налоговым органом утрачено право принудительного взыскания вышеуказанной задолженности и пени на данную задолженность.
По общему правилу с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, пени и.т.п.), в том числе возникшим после начала течения срока исковой давности по главному требованию (аналогия ст. 207 ГК РФ).
В тоже время, задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма находится в пределах срока на принудительное взыскание в судебном порядке, поскольку с момента истечения срока для добровольной уплаты соответствующих взносов 01.01.2023 срок исковой давности истекает 09.01.2026. За период 2023 года задолженность подлежит взысканию соответственно.
Также задолженность страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год в размере сумма находится в пределах срока, поскольку с момента истечения срока для добровольной уплаты соответствующих взносов 01.01.2023 срок исковой давности истекает 09.01.2026. За период 2023 года задолженность подлежит взысканию соответственно.
Судом установлено, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по декларации 3-НДФЛ разделу 6.3 сумма иных налоговых баз сумма не оплачен.
Суд обращает внимание, адвокаты, как налогоплательщики плательщики, согласно положениям абзаца третьего пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на такое освобождение.
Рекомендованная форма заявления об освобождении от уплаты страховых взносов для упомянутой категории плательщиков приведена в письме ФНС России от 18.03.2025 N БС-4-11/2899@.
Таким образом, в случае приостановления статуса адвоката страховые взносы не уплачиваются при условии представления адвокатом в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты страховых взносов за данный период.
На основании ст. 114 КАС РФ с учетом частичного удовлетворения требований, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере сумма в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России № 31 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу ИФНС России № 31 по адрес задолженность по:
налогу на доходы физических лиц за 2023 года в размере сумма,
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере сумма,
задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере сумма,
страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в размере сумма,
а также соответствующие пени, начисленные на указанные суммы задолженности.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу бюджета адрес госпошлину в размере сумма
В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании задолженности по стразовым взносам за 2019, 2020, 2021 годы и пени на соответствующую задолженность - отказать.
Налоговым органом утрачено право принудительного взыскания вышеуказанной задолженности и пени на данную задолженность.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кунцевский районный суд адрес в течение месяца.
Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2025 года.
Судья Савостьянова Е.Б.