Решение по делу № 2А-156/2023 от 16.06.2023 - о взыскании недоимки и пени по земельному налогу.

22RS0055-01-2023-000143-03

Дело №2а-156/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Троицкое 16 июня 2023 года

Троицкий районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Белозерцевой М.С.,

при секретаре Бондарчук В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратился в Троицкий районный суд Алтайского края с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, при этом в обоснование иска указано, что ответчику на праве собственности принадлежит:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 1517 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, даты утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1650008 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4982,00 руб.

Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом частичной оплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 344 руб., 299 руб., дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ) размер задолженности составил 2903,00 руб.

На данную задолженность налоговым органом выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ год (срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с поступившими уточненными сведениями от земельного кадастра относительно площади владения, налоговым органом произведен перерасчет начислений по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, который составил 307,00 руб. Данные начисления вошли в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ год, которое было направлено с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 45,6 руб.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был уменьшен в размере 1841 руб. Таким образом, задолженность составляет 1062,00 руб.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ №, с учетом поступивших от должника возражений судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: за ДД.ММ.ГГГГ год – налог в размере 1062,00 руб., пени в размере 40,93 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – налог в размере 307,00 руб., пени в размере 1,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ год – налог в размере 1129,00 руб., пени в размере 3,67 руб., а всего общую сумму 2543,60 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.5 оборотная сторона).

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, представил отзыв на административное исковое заявление, а также копии квитанций об оплате задолженности по земельному налогу за вышеуказанные периоды.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные позиции сторон и материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 НК РФ.

В силу п.п.1, 3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно нормам ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Решением Троицкого сельского Совета народных депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в следующих размерах: 0,3 процента – в отношении земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, 1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным административным истцом ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок по адресу: №, <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 1517, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1650008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: №, <адрес>, кадастровый №, площадь 11069, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок по адресу: №, <адрес>, <адрес> кадастровый №, площадь 5000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным в суд материалам дела налоговое уведомление по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ №.

С учетом частичной оплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (в размере 344,00 руб., 299,00 руб., дата оплаты ДД.ММ.ГГГГ) размер задолженности составил 2903 руб.

ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год уменьшен на 1841,00 рубль и задолженность составляет 1062,00 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок данной задолженности ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления административному ответчику требования также подтверждается скриншотом программного комплекса АИС Налог-3.

В связи с поступившими уточненными сведениями от земельного кадастра относительно площади владения налоговым органом произведен перерасчет и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составил 307,00 руб., начисление по которому вошло в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой в установленный законом срок данной задолженности ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления административному ответчику требования также подтверждается скриншотом программного комплекса АИС Налог-3.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 45,6 руб.

Материалами дела установлено, что МИФНС России № обратилась к мировому судье судебного участка №1 Троицкого района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, в дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Между тем, в судебном заседании ответчиком представлен чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 оплачена сумма земельного налога в размере 1705 рублей, что соответствует суммарному начислению налога ДД.ММ.ГГГГ год по двум земельным участкам в размере 1253,00 руб. и 452,00 руб.; согласно чеку-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком оплачена задолженность по земельному налогу на сумму 631,00 руб. и 498,00 руб., всего на общую сумму 1129,00 руб., что соответствует размеру задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Кроме того, представлен чек ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу на сумму 307,00 руб., что соответствует размеру задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно ответу на запрос от ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца указал, что представленные ФИО1 квитанции об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 631,00 руб. и 498,00 руб. зачтены в погашение земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в хронологическом порядке в связи с имеющейся ранее задолженностью. Квитанции об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ в размере 452 руб. зачтены в погашение задолженности земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 838 руб. и 415 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в хронологическом порядке в связи с имеющейся ранее задолженностью. Квитанции об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1705 руб. распределены в погашение задолженности земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 872,17 руб. и 832,83 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в хронологическом порядке в связи с имеющейся ранее задолженностью. Квитанции об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1705 руб. распределены в погашение задолженности земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 руб., 415 руб. за 2015 год и 1285 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в хронологическом порядке в связи с имеющейся ранее задолженностью. Квитанции об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ в размере 307 руб. зачтен в погашение задолженности земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в хронологическом порядке в связи с имеющейся ранее задолженностью. Зачет сумм задолженности произведен в соответствии с Алгоритмом проведения внутренних зачетов в КРСБ плательщиков по установке связи между операциями группы «начислено» и «уплачено» при выполнении технологического процесса «Проводка операций в КРСБ», согласно которому в случае, когда сумма начислений (как по одной, так и по нескольким записям) по периоду, указанному в поле 107 меньше суммы платежного документа, то внутренний зачет остатка непогашенного платежа производится по хронологии образования непогашенных недоимок за период. После полного погашения начисления за этот период производится внутренний зачет непогашенных недоимок по хронологии образования. Платеж по квитанции об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ в размере 547 руб. зачтен в погашение задолженности земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, поскольку при платеже налогоплательщиком указан налоговый период в поле 107 ДД.ММ.ГГГГ». Указанный платеж погасил задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно ответу на запрос от ДД.ММ.ГГГГ ввиду наличия задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ: направлено в суд заявление о внесении судебного приказа. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 Троицкого района Алтайского края вынесен судебный приказ №, который был отменен налогоплательщиком. По взысканию задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы налоговый орган обращался с административным исковым заявлением в Новоалтайский городской суд Алтайского края. ДД.ММ.ГГГГ принято решение об отказе налоговому органу в удовлетворении заявленных требований. Относительно взыскания задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы, то налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался с заявлением № о вынесении судебного приказа в судебный участок № 1 Троицкого района Алтайского края, результат на сайте суда не выгружен, в налоговом органе отсутствует.

Согласно телефонограмме секретаря судебного заседания Троицкого районного суда Алтайского края Бондарчук В.А. от ДД.ММ.ГГГГ, согласно сведениям программы АМИРС заявление МРИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на судебный участок № 1 Троицкого района Алтайского края в отношении ФИО1 не поступало, судебный приказ не выносился. Мировым судьей данного судебного участка вынесен один судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно копии определения мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, представленной административным ответчиком, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Согласно телефонограмме секретаря судебного заседания Троицкого районного суда Алтайского края Бондарчук В.А. от ДД.ММ.ГГГГ исполнительных производств в отношении ФИО1, возбужденных на основании судебного приказа мирового судьи о взыскании с указанного должника задолженности по налогам и сборам не возбуждалось, судебные приказы для исполнения в ОСП <адрес> не предъявлялись.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 1 Троицкого района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В дальнейшем налоговая инспекция в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год не обращалась, что не оспаривается и представителем административного истца. Также административному истцу было отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы. Сведения об обращении налоговой инспекции в ДД.ММ.ГГГГ году с требованием к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год не подтверждены в судебном заседании.

Таким образом, суд, проанализировав все совокупность представленных доказательств каждое по отдельности и в совокупности, приходит к выводу о том, что на момент оплаты административным ответчиком задолженности по земельному налогу по чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ у административного истца отсутствовало право распределять данные денежные средства в счет погашения задолженности в хронологическом порядке в соответствии с Алгоритмом проведения внутренних зачетов в КРСБ плательщика при отсутствии решений судов о взыскании с налогоплательщика данных сумм задолженностей в установленном законом порядке с соблюдением установленных законом процессуальных сроков.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком ФИО1 представлены доказательства оплаты задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании задолженности по земельному налогу: недоимки в размере 2498,00 руб. и пени в размере 45,60 руб. не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Троицкий районный суд Алтайского края.

Председательствующий М.С. Белозерцева

Мотивированное решение изготовлено 19.06.2023