Дело № 2а-1540/2023 (УИД 37RS0022-01-2023-000796-97)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2023 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Мишуровой Е.М.,

при помощнике судьи Бровкиной Ю.Л.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской областик ФИО2 о взыскании задолженности постраховым взносам и пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области(далее – Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО2(далее – административный ответчик) о взыскании задолженности постраховым взносам и пени.

Требования мотивированы тем, что в соответствии с ст.ст.419,420,432 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели. ФИО2 утратила статус индивидуального предпринимателя 31.12.2019 г., однако у нее имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование. В соответствии с законодательством РФ в адрес ФИО2 налоговойинспекцией были направлены налоговые уведомления, требование об уплатезадолженности в установленный срок. В добровольном порядке административным ответчиком требование не исполнено в полном объеме. Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), Управление просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 10.01.2019 г. по 27.01.2022 г. в размере <данные изъяты>; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС г. за 2018 г. в размере <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 10.01.2019 г. по 27.01.2022 г. в размере <данные изъяты>., а всего задолженность в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца – УФНС России по Ивановской области ФИО1 в судебном заседании пояснила, что административный иск поддерживает в полном объеме по тем основаниям, которые изложены в иске и дополнительных письменных пояснениях относительно заявленных требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала относительно заявленных требований по мотивам изложенным в письменных возражениях и дополнительных письменных возражениях, из которых следует, что административный ответчик считает свою обязанность по уплате страховых взносов исполненной в полном объеме, пояснила, что считает, что Управление пропустило срок для обращения в суд с настоящим административным иском, просила признать взыскиваемую задолженность безнадежной ко взысканию.

Представитель заинтересованного лица Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ивановской области о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2.1 ст.31, ст.48 НалоговогоКодекса РФ (далее – НК РФ), налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объекты обложения страховыми взносами, размер страховых взносов, порядок их исчисления определены главой 34 НК РФ.

В силу ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя,

Согласно ст. 48 НК РФ(в ред. федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что в период с 15.06.2017 г. по 31.12.2019г. ФИО2 имела статус индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

За расчетный период 2018 г. ФИО2 обязана произвести уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением своей обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок за период 2018г. в адрес ФИО2 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Иваново обоснованно было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 4918 по состоянию на 28.01.2022 г., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 16.03.2022 г. имеющейся задолженности, в т.ч. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, пени.

Факт направления требования в адрес ФИО2 подтверждается сведениями о направлении требования посредством личного кабинета налогоплательщика.

Данное требование в добровольном порядке ФИО2 до настоящего времени не исполнено в полном объеме, что подтверждается данными налогового органа. Доказательств обратного административный ответчик суду не представила.

Согласно расчету, представленному административным истцом, суммы задолженности по уплате страховых взносов, предъявленных к взысканию пени является правильным, поскольку соответствует положениям ст.75 НК РФ, и расчет указанных сумм ФИО2 не опровергнут.

Вопреки доводам административного ответчика, судом установлено, что ФИО2 18.06.2018 г. по поданному заявлению произведен возврат возникшей переплаты в размере 6088 руб. и 1036 руб. 04 коп. соответственно по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, 01.10.2018 г. ФИО2 по поданному заявлению произведен возврат возникшей переплаты в размере <данные изъяты>. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, 11.12.2018 г. ФИО2 по поданному заявлению произведен возврат возникшей переплаты в размере <данные изъяты> по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 423 НК РФ, с учетом ст. 6.1 НК РФ ФИО2 должна была уплатить страховые взносы за 2018 г. не позднее 09.01.2019 г.

Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 04 декабря 2003 г. № 442-О указал на то, что в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Налоговым кодексом Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом. Налоговый орган в таких ситуациях самостоятельно направляет сумму излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и иной задолженности в целях обеспечения конституционной обязанности налогоплательщика по уплате законно установленного, но вовремя не уплаченного налога.

Наделение налоговых органов полномочием самостоятельно, т.е. без соответствующего заявления и согласия на то налогоплательщика, произвести зачет излишне уплаченной суммы налога в счет погашения недоимки по другим налогам не может рассматриваться как нарушающее справедливый баланс публичных и частных интересов, поскольку позволяет оперативно и эффективно удовлетворить имущественное притязание государства и способствует скорейшему исполнению конституционной обязанности налогоплательщика по уплате налога. Закрепляющий это полномочие пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлен на защиту прав не только государства или иного публично-правового образования, но и самого налогоплательщика, поскольку исключает дальнейшее начисление пеней, применение налоговых санкций и мер принудительного характера (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).

С учетом того, что срок уплаты страховых взносов за 2018 г. наступал 09.01.2019 г. денежные средства были возвращены налогоплательщику ФИО2 на основании ее заявлений, поскольку на момент обращения с заявлениями о возврате возникшей переплаты соответствующая обязанность по уплате страховых взносов у административного ответчика не наступила.

Из материалов дела также следует, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Фрунзенского района г. Иваново с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

22.06.2022 г. мировым судьей судебного участка №6 Фрунзенского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени, который был мировым судьей отменен 08.11.2022 г. по заявлению должника.

21.03.2023 г. Управление обратилось в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 1 ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок.

Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом соблюдены.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

По смыслу закона, вынесение судебного приказа свидетельствует об отсутствии у мирового судьи оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть указанный срок признан не пропущенным.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия у ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов и пени, доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Следовательно, с административного ответчика в пользу УФНС России по Ивановской области подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 10.01.2019 г. по 27.02.2022 г. в размере <данные изъяты>.;задолженностьпо страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС г. за 2018 г. в размере <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 10.01.2019 г. по 27.01.2022 г. в размере <данные изъяты>., а всего задолженность в размере <данные изъяты>.

С учетом установленных обстоятельств и выводов суда оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию не имеется.

В соответствии со ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, на основании ч.1 ст.333.19 НК РФ суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход городского округа Иваново государственную пошлину в размере1 <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период с 10.01.2019 г. по 27.02.2022 г. в размере <данные изъяты>.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС г. за 2018 г. в размере <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 10.01.2019 г. по 27.01.2022 г. в размере <данные изъяты>., а всего задолженность в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>,в доход городского округа Иваново государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: подпись Е.М.Мишурова

Решение изготовлено в окончательной форме 26 сентября 2023 года.