Дело № 2а-1629/2023
УИД 74RS0010-01-2023-001743-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 ноября 2023 года село Кизильское
Агаповский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Унрау Т.Д.,
при секретаре Лазаревой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что по сведениям налоговой инспекции ФИО1 является собственником квартиры кадастровый № по адресу с <адрес> На указанное имущество ответчику исчислен налог на имущество за 2014 год в сумме 163 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в сумме 187 руб. по срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 268 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Имущественный налог за 2014 год был взыскан с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Кизильского района № от ДД.ММ.ГГГГ, на данный налог ответчику исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 61,16 руб. Налог на имущество за 2015 и 2016 год ответчиком не уплачен, пеня по налогу за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,31 руб., пеня по налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ так же не уплачена. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, требования об уплате налога, которые оставлены без исполнения, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налога и пени по заявлению ответчика отменен. Просил взыскать с ответчика ФИО1 указанные недоимки по налогу и пеню.
В связи с реорганизацией налоговых органов Челябинской области надлежащим истцом по делу судом признана Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался по месту жительства, судебное извещение возвращено в связи с истечением срока хранения, ранее ФИО1 извещался о рассмотрении дела, судебное извещение получено.
Сведения о рассмотрении дела были заблаговременно размещены на сайте суда в сети Интернет. При достаточности доказательств по делу суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и ответчика.
Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии с решением совета депутатов Кизильского сельского поселения № 14 от 24 октября 2014 года «О введении налога на имущество физических лиц», действующего с 01 января 2015 года, ставка налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 рублей включительно составляет 0,1%, свыше 300000 до 500000 рублей включительно составляет 0,2%, свыше 500000 рублей составляет 0,35%.
В соответствии с решением совета депутатов Кизильского сельского поселения № 11 от 16 ноября 2015 года «О введении налога на имущество физических лиц», действующего с 01 января 2016 года, ставка налога на имущество физических лиц на жилые помещения установлена в размере 0,3%, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является собственником <адрес> кадастровый №, что подтверждается сведениями Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 39-44).
На указанное имущество ответчику истцом был исчислен налог:
- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год в сумме 163 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14),
- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год сумме 187 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15),
- по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год в сумме 268 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19),
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с неуплатой указанных налогов ответчику истцом исчислена пеня:
- на пенеобразующую недоимку в размере 163 руб. по налогу на имущество за 2014 год сумме 61,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- на пенеобразующую недоимку в размере 187 руб. по налогу на имущество за 2015 год сумме 46,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- на пенеобразующую недоимку в размере 268 руб. по налогу на имущество за 2016 год сумме 23,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи неуплатой налога за 2015 год в сумме 187 руб. и пени, начисленную на пенеобразующую недоимку в размере 163 руб. по налогу на имущество за 2014 год сумме 61,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на пенеобразующую недоимку в размере 187 руб. по налогу на имущество за 2015 год сумме 46,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истцом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 294,47 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16), доказательств направления ответчику указанного требовании не имеется, таким образом по указанным суммам налога и пени истцом не представлены доказательства соблюдения порядка взыскания налога и соответствующих сумм пени.
В связи неуплатой налога за 2016 год и пени, начисленной на пенеобразующую недоимку в размере 268 руб. по налогу на имущество за 2016 год сумме 23,89 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истцом ответчику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 291,89 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), в подтверждение направления требования представлен реестр почтовых отправления (л.д. 21-22).
Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу по указанным требованиям ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами административного дела № (л.д. 77-84). Согласно заявлению ФИО1 он возражает относительно исполнения судебного приказа, т к является инвалидом I группы и освобожден от уплаты налога на имущество.
В соответствии с ч. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.
В силу ч. 2 указанной статьи налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (ч. 3 указанной статьи). В силу ч. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении объектов налогообложения, в том числе квартиры, части квартиры или комнаты.
В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости имущество по адресу <адрес> является квартирой, сведений о наличии у ФИО1 второй квартиры в налоговом органе не имеется (л.д. 12).
Согласно представленному истцом скрин-шоту личного кабинета налогоплательщика ФИО1 у ФИО1 имеется налоговая льгота с ДД.ММ.ГГГГ бессрочно в связи с установлением инвалидности I группы (л.д. 57, 61).
При таких обстоятельствах оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу и пени суд не усматривает, в удовлетворении иска надлежит отказать.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований в ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 187 рублей, пени, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 268 рублей, пени, начисленной на данную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.