Дело № 2а-4578/2023

59RS0001-01-2023-005592-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на добавленную стоимость, пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за 1 квартал 2018 года в размере 158171 руб.; пени за несвоевременную уплату НДС за 1 квартал 2018 года. начисленные за период с Дата по Дата в размере 1330,13 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых вносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 74,16 руб. за период начисления с Дата по Дата, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 12,32 руб. за период начисления с Дата по Дата, всего 159 587,61 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе, в период с Дата по Дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлся плательщиком страховых взносов. Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 6262,30 руб., на ОМС в размере 1377,73 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год административным ответчиком не была исполнена в установленный срок. Недоимка по страховым взносам за 2018 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа №а-4394/2018 от Дата, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от Дата. Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 74,16 руб. за период начисления с Дата по Дата, на ОМС в размере 12,32 руб. за период начисления с Дата по Дата.

Кроме того, ФИО1 в соответствии с п.3 ст.161 НК РФ является налоговым агентом по уплате НДС. Налогоплательщиком Дата в территориальный налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2018 года с суммой налога подлежащей к уплате в размере 780 192 руб. в следующем порядке: Дата – 260 064 руб., Дата – 260 064 руб., Дата в размере 260 064 руб. Дата налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2018 года с суммой налога подлежащей к уплате в размере 158 769 руб. в следующем порядке: Дата – 52 923 руб., Дата – 52 923 руб., Дата в размере 52 923 руб. Налогоплательщиком произведены уплаты: Дата в сумме 400 руб., Дата в сумме 22 руб., Дата в сумме 26 руб., Дата в сумме 150 руб., в связи с чем, сумма задолженности по НДС за 1 квартал 2018 года составила 158 171 руб. Административному ответчику за несвоевременную уплату НДС за 1 квартал 2018 года начислены пени за период с Дата по Дата в размере 383,70 руб., за период с Дата по Дата в размере 358,11 руб., за период с Дата по Дата в размере 434,84 руб., за период с Дата по Дата в размере 153,48 руб., всего 1330,13 руб.

До обращения в суд административному ответчику направлялись требования № от Дата, № от Дата. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности. Судебный приказ №а-5565/2018 от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Дата административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю отказывается от части требований на сумму 3490,03 руб., просит взыскать с ФИО1 недоимку по НДС за 1 квартал 2018 года в размере 154 680,97 руб.; пени за несвоевременную уплату НДС за 1 квартал 2018 года за период с Дата по Дата в размере 1 330,13 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых вносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере 74,16 руб. за период начисления с Дата по Дата, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 12,32 руб. за период начисления с Дата по Дата, всего 156 097,58 руб.

Определением Дзержинского районного суда Адрес от Дата принят отказ Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю от административного иска к ФИО1 в части взыскания недоимки по НДС за 1 квартал 2018 года в сумме 3 490,03 руб., производство по административному иску в данной части прекращено.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие, на заявленных требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, согласно телефонограмме не возражает против рассмотрения дела в свое отсутствие, с требованиями административного иска не согласен, полагает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

Исследовав письменные материалы дела, судебные приказы ..., ..., выданные мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих на момент исчисления страховых взносов) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу положений ст.ст.45,46 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

Судом установлено, что ФИО1, ..., состоит на учете в налоговом органе, в период со Дата по Дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 начислены страховые взносы за 2018 год на ОПС в размере 6262,30 руб., на ОМС в размере 1377,73 руб.

Недоимка по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год административным ответчиком не уплачена в установленный срок, доказательств иного в материалы дела не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес от ... с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год на ОМС в размере 1377,73 руб., на ОПС в размере 6262,30 руб.

На основании указанного судебного приказа ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю от Дата указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Согласно справке о движении денежных средств по исполнительному производству №-ИП по состоянию на Дата с должника взыскано 8 752,42 руб., из которых 7640,03 руб. перечислено взыскателю, остаток на депозитном счете – 1 112,39 руб.

Кроме того, согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п.3 ст.161 НК РФ При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В силу абз.2 п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

ФИО1 в соответствии с п.3 ст.161 НК РФ является налоговым агентом по уплате НДС.

Налогоплательщиком 13.04.2018 в территориальный налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2018 года с суммой налога подлежащей к уплате в размере 780 192 руб. в следующем порядке: не позднее 25.04.2018 – 260 064 руб., не позднее 25.05.2018 – 260 064 руб., не позднее 25.06.2018 в размере 260 064 руб.

25.04.2018 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2018 года с суммой налога подлежащей к уплате в размере 158 769 руб. в следующем порядке: не позднее 25.04.2018 – 52 923 руб., не позднее 25.05.2018 – 52 923 руб., не позднее 25.06.2018 в размере 52 923 руб.

Сумма налога в установленные сроки не уплачена, обратного суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год на ОПС в размере 74,16 руб. за период начисления с 12.05.2018 по 29.06.2018, на ОМС в размере 12,32 руб. за период начисления с 24.05.2018 по 29.06.2018.

Административному ответчику за несвоевременную уплату НДС за 1 квартал 2018 года начислены пени за период с Дата по Дата в размере 383,70 руб., за период с Дата по Дата в размере 358,11 руб., за период с Дата по Дата в размере 434,84 руб., за период с Дата по Дата в размере 153,48 руб., всего 1330,13 руб.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 по адресу регистрации: Адрес10 направлялись требования № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата недоимки и пени по НДС за 1 квартал 2018 года; № по состоянию на Дата об уплате в срок до Дата недоимки и пени по НДС за 1 квартал 2018 года, пени по страховым взносам за 2018 год.

Указанные требования налогового органа ФИО1 в установленный срок исполнены не были.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дата налоговый орган обратился в суд за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.... от Дата с ФИО1 взыскана недоимка по НДС в размере 158769 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в размере 1330,13 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в размере 16,32 руб., ОПС в размере 74,16 руб.

На основании указанного судебного приказа в ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России по Пермскому краю Дата возбуждено исполнительное производство №-ИП (новый номер №-ИП), которое постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Дзержинскому району г.Перми ГУФССП России прекращено от Дата прекращено, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, в рамках которого с должника удержано 452 руб.

Согласно справке о движении средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на Дата с должника взыскано и перечислено взыскателю 452 руб.

Таким образом, налогоплательщиком произведены уплаты: Дата в сумме 400 руб., Дата в сумме 22 руб., Дата в сумме 26 руб., Дата в сумме 150 руб., Дата поступил платеж в размере 3 490,03 руб. в связи с чем, сумма задолженности по НДС за 1 квартал 2018 года составила 158 171 руб.

Из материалов дела усматривается, что общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей после выставления требования № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата.

В установленный срок Дата Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени по НДС за 1 квартал 2018 года, а также пени по страховым взносам.

Мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми 28.12.2018 года выдан судебный приказ ..., по которому исполнительное производство №-ИП (новый номер №-ИП), возбужденное 25.03.2019, прекращено 19.10.2023 в связи с отменой 04.10.2023 судебного акта.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 23.11.2023, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд сумма недоимки и пени по налогам уплачена не была, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, то требования Инспекции о взыскании недоимки и пени по НДС за 1 квартал 2018 года, пени по страховым взносам за 2018 год, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по НДС за 1 квартал 2018 года в размере 154680,97 руб.; пени за несвоевременную уплату НДС за 1 квартал 2018 года за период начисления с 26.04.2018 по 29.06.2018 в размере 1330,13 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых вносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 74,16 руб. за период начисления с 12.05.2018 по 29.06.2018, на обязательное медицинское страхование в размере 12,32 руб. за период начисления с 24.05.2018 по 29.06.2018, всего 156 097,58 руб.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4321,95 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата ..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес задолженность в размере 156 097 рублей 58 копеек, в том числе:

- недоимка по НДС за 1 квартал 2018 года в размере 154 680,97 руб.;

- пени за несвоевременную уплату НДС за 1 квартал 2018 года за период начисления с 26.04.2018 по 29.06.2018 в размере 1 330,13 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых вносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование за период начисления с 12.05.2018 по 29.06.2018 в размере 74,16 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых вносов за 2018 год на обязательное медицинское страхование за период начисления с 24.05.2018 по 29.06.2018 в размере 12,32 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4321,95 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет 40102810445370000059

Единый счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

.... Судья Л.А. Богомолова

...