Решение по делу № 2А-214/2023 от 27.03.2023

Дело № 2а-214/2023

УИД 35RS0019-01-2023-000031-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 27 марта 2023 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области ФИО1,

при секретаре Мотовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее Межрайонная ИФНС РФ № 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 804 рублей 98 копеек, пени в размере 26 рублей 64 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 316 рублей 00 копеек, пени в размере 10 рублей 43 копеек.

В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС РФ № 9 в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату в том числе: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в размере 177 рублей 00 копеек (уплачен полностью 23 октября 2019 года); за 2016 год в размере 373 рублей 00 копеек (уплачен частично платежами от 23 октября 2019 года на 104 рубля 00 копеек, от 24 марта 2022 года на 00 рублей 01 копейку, остаток задолженности составил 268 рублей 98 копеек); за 2017 год в размере 536 рублей 00 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 158 рублей 00 копеек; за 2017 год в размере 158 рублей 00 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по требованию от 10 ноября 2017 года № 4143 с 02 декабря 2016 года по 09 ноября 2017 года в размере 18 рублей 95 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 177 рублей 00 копеек; по требованию от 26 июня 2018 года № 1953 с 02 декабря 2017 года по 25 июня 2018 года в размере 08 рублей 16 копеек на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 158 рублей 00 копеек; по требованию от 29 января 2019 года № 1610 с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 07 рублей 69 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 536 рублей 00 копеек, с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 02 рублей 27 копеек на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 158 рублей 00 копеек.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от 10 ноября 2017 года № 4143, от 26 июня 2018 года № 1953, от 29 января 2019 года № 1610 об уплате налогов, пени, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 13 июля 2022 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 15 февраля 2021 года по делу № 2а-310/2021.

В дальнейшем истец Межрайонная ИФНС России № 9 уточнила административный иск, в окончательном размере просила взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017 годы в размере 804 рублей 98 копеек, пени в размере 26 рублей 64 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016, 2017 годы в размере 316 рублей 00 копеек, пени в размере 10 рублей 43 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, просила иск удовлетворить, поскольку ответчиком оплата задолженности по налогам и пени не произведена до настоящего времени.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд определил слушать дело в отсутствие административного ответчика.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО2 налоговые уведомления на оплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015 год в размере 177 рублей 00 копеек (уплачен полностью 23 октября 2019 года); за 2016 год в размере 373 рублей 00 копеек (уплачен частично платежами от 23 октября 2019 года на 104 рубля 00 копеек, от 24 марта 2022 года на 00 рублей 01 копейку, остаток задолженности составляет 268 рублей 98 копеек); за 2017 год в размере 536 рублей 00 копеек; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 158 рублей 00 копеек; за 2017 год в размере 158 рублей 00 копеек.

Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно адресной справке группы адресно-справочной работы ОРГ УВМ УМВД России по Вологодской области ФИО2 с 28 ноября 1991 года по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Факт направления ФИО2 налоговых уведомлений по месту регистрации должника по адресу: <адрес>, подтверждается списками почтовых отправлений.

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в ее адрес налоговой инспекцией направлены требования от 10 ноября 2017 года № 4143, от 26 июня 2018 года № 1953, от 29 января 2019 года № 1610, которые налогоплательщиком оставлены без исполнения. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ).

В связи с тем, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов не исполнена, начислены пени: по требованию от 10 ноября 2017 года № 4143 с 02 декабря 2016 года по 09 ноября 2017 года в размере 18 рублей 95 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 177 рублей 00 копеек; по требованию от 26 июня 2018 года № 1953 с 02 декабря 2017 года по 25 июня 2018 года в размере 08 рублей 16 копеек на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 158 рублей 00 копеек; по требованию от 29 января 2019 года № 1610 с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 07 рублей 69 копеек на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 536 рублей 00 копеек, с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 02 рублей 27 копеек на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 158 рублей 00 копеек.

При этом, общая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей в течение трех лет с момента выставления первого требования. Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

15 февраля 2021 года Межрайонная ИФНС России № 9 обратилась к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 35 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015, 2016, 2017 годы в размере 909 рублей 00 копеек, пени по состоянию на 29 января 2019 года в размере 26 рублей 64 копеек; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015, 2016, 2017 годы в размере 316 рублей 00 копеек, пени по состоянию на 29 января 2019 года в размере 27 рублей 35 копеек, на общую сумму 1 278 рублей 99 копеек.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 15 февраля 2021 года с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 взыскано: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015, 2016, 2017 годы в размере 909 рублей 00 копеек, пени по состоянию на 29 января 2019 года в размере 26 рублей 64 копейки; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015, 2016, 2017 годы в размере 316 рублей 00 копеек, пени по состоянию на 29 января 2019 года в размере 27 рублей 35 копеек; в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере 200 рублей 00 копеек.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 11 января 2023 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по Сокольскому и Усть-Кубинскому районам УФССП по Вологодской области от 26 июля 2022 года исполнительное производство №56496/21/35042-ИП от 28 мая 2021 года прекращено в связи с отменой судебного акта, остаток задолженности по основному долгу составил 1 278 рублей 99 копеек.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» относит к плательщикам таких налогов физических лиц – собственников имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К объектам налогообложения статья 2 указанного Закона относит, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Согласно статье 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Как следует из абзаца 1 пункта 3 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в течение 2016, 2017 годов являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, представленный Межрайонной ИФНС России № 9, с учётом частичной оплаты составил 268 рублей 98 копеек, за 2017 год – 536 рублей 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2016 года по 09 ноября 2017 года, с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 26 рублей 64 копеек, что подтверждается налоговыми уведомлениями и требованиями.

В соответствие с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

К налогоплательщикам земельного налога статья 388 НК РФ относит физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в частности на праве собственности.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом статья 393 НК РФ признает календарный год.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в течение 2016, 2017 годов являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Расчет земельного налога за 2016 год составил 158 рублей 00 копеек, за 2017 год – 158 рублей 00 копеек, что подтверждается налоговыми уведомлениями и требованиями.

Представленные истцом расчеты о суммах подлежащих уплате налогам и пени за просрочку их уплаты сомнений у суда не вызывают, ответчиком не оспорены.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рубля 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016, 2017 годы в размере 804 рублей 98 копеек, пени за период с 02 декабря 2016 года по 09 ноября 2017 года, с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 26 рублей 64 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016, 2017 годы в размере 316 рублей 00 копеек, пени за период с 02 декабря 2017 года по 25 июня 2018 года, с 04 декабря 2018 года по 28 января 2019 года в размере 10 рублей 43 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2023 года.