Решение по делу № 2-2056/2022 от 12.12.2022 - о признании незаконными решений и требования об уплате налога, выплате суммы излишне уплаченного налога.

Мотивированное решение составлено 12 декабря 2022 года

Дело № 2-2056/2022

УИД 76RS0017-01-2022-001560-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Богдановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

09 декабря 2022 года

гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области о признании незаконными решений и требования об уплате налога, выплате суммы излишне уплаченного налога,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, просил:

1. Признать незаконными решения налоговых органов по отказу в возврате излишне уплаченного налога;

2. Возложить обязанность вернуть данные в карточку расчетов с бюджетом в ранее имевшихся суммах (на момент заявления о возврате);

3. Возложить обязанность на налоговый орган выплатить сумму излишне уплаченных налогов;

4. Признать требования об уплате налогов незаконными, возложить обязанность отозвать требования по уплате налогов на доходы.

Определением от 12.10.2022 производство по административному делу по административному иску прекращено, возбуждено гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области, Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области о признании незаконными решений и требования об уплате налога, выплате суммы излишне уплаченного налога.

Определением суда от 12.10.2022 по ходатайству истца к участию в деле привлечены ФКУ «ЕРЦ МО РФ», ТОРМ по Приморскому району, Межрайонная ИФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу – в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований (л.д. 112).

Истец ФИО1 в суд не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, требования поддерживает.

Ответчики - Межрайонная ИФНС России № 7 по Ярославской области и Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области в суд своих представителей не направили, о месте и времени судебного заседания извещены надлежаще. Ранее в суде представители ответчиков требования истца не признали, просили отказать истцу в удовлетворении требований.

Остальные участники судебного разбирательства в суд не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 (<данные изъяты>) 05.03.2021 представил в Межрайонную ИФНС России № 7 по Ярославской области декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму, подлежащую к возврату из бюджета в размере 131 277,00 руб. по телекоммуникационным каналам связи с ЭП.

В соответствии с п. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной декларации было установлено, что налогоплательщик заявил имущественный налоговый вычет на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей.

При этом согласно пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ при приобретении прав на квартиру, комнату или долю (доли) в них в строящемся доме право на имущественный налоговый вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности налогоплательщика на данные квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Акт приема передачи на квартиру расположенную по адресу: <адрес> был подписан 03.12.2019.

Согласно п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

Инспекцией в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 частично воспользовался имущественным налоговым вычетом на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, по декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Сумма фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составляет 1 672 000,00 руб. Сумма использованного имущественного налогового вычета по расходам на приобретение, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды составляет - 1 479 551,97 руб. Таким образом, ФИО1 в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год завышена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета в размере - 106 259,00 руб.

Инспекцией подтверждена сумма к возврату по заявлению от 05.03.2021 года в размере - 25 018,00 руб. Денежные средства зачислены на расчетный счет 06.07.2021 года. На заявление о возврате налога на доходы физических лиц от 07.07.2021 года вынесено решение об отказе, так как заявление представлено повторно.

В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В связи с вышеизложенным, инспекцией 22.06.2021 был составлен акт налоговой проверки.

Рассмотрение материалов налоговой проверки инспекцией было назначено на 18.02.2022 года.

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.

Таким образом, инспекцией 02.03.2022 было вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и сумма отказа в возврате по решению составила 106 259,00 руб.

Кроме того, у ФИО1 переплата в размере 131 277,00 руб. была отражена в карточке расчетов с бюджетом после сдачи истцом налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Переплата в карточке расчетов с бюджетом отображается по данным налогоплательщика до момента вступления решения в законную силу. В случае если решением инспекции к возврату сумма подтверждена в меньшем размере, чем указанная в декларации налогоплательщиком, изменения вносятся в карточку расчетом с бюджетом после вступления решения в законную силу.

Решение в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю).

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 255 от 02.03.2022 инспекцией было направлено ФИО1 через личный кабинет 16.03.2022 года.

Таким образом, решение № 255 от 02.03.2022 вступило в законную силу 18.04.2022 года.

В связи с вышеизложенным, неподтвержденная к возврату сумма налога в размере 106 259,00 руб. аннулирована в карточке расчетов с бюджетом 18.04.2022, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом.

До внесения изменений в карточку расчетов с бюджетом при имеющейся переплате инспекцией был произведен зачет из переплаты по НДФЛ в начисления по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме - 3 511,32 руб.

На территории Ярославской области транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон № 71-з).

Согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД УМВД России по Ярославской области, ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №, дата регистрации и владения – 29.11.2012.

Транспортный налог за 2020 год был исчислен Межрайонной ИФНС России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в сумме - 3 536,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 7 Закона № 71-з налогоплательщики, освобождаются от уплаты налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил (включительно), а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 100 лошадиных сил либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил.

Таким образом, сумма налога с учетом предоставленной льготы составляет 2 520,00 руб.

Зачет из НДФЛ в уплату транспортного налога за 2020 год был произведен в сумме 2 228,00 руб.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации Управлением Росреестра, истцу принадлежит на праве собственности следующее недвижимое имущество – жилой дом по адресу: <адрес>, дата регистрации – 22.09.2015, кадастровая стоимость – 3 126 539,67 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год был исчислен Межрайонной ИФНС России № 7 по Ярославской области с учетом предоставленной льготы с 25.07.2017 по 24.08.2020 в сумме 1 664,00 руб.

Зачет из НДФЛ в уплату налога на имущество за 2020 год был произведен в сумме 1283,32 руб.

12.10.2022 ФИО1 через личный кабинет подано заявление на предоставление льготы по имущественным налогам как участник ликвидации 1986 - 1987 гг. последствий аварии на Чернобыльской АЭС. 09.11.2022 данное заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам рассмотрено, в связи с чем инспекцией произведен перерасчет по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 7 Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон № 71-з) налогоплательщики, указанные в пунктах 1, 2, 11 - 13 части 1 настоящей статьи, освобождаются от уплаты налога в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью до 100 лошадиных сил (включительно), а в отношении легкового автомобиля с двигателем мощностью свыше 100 лошадиных сил либо иного транспортного средства - на сумму налога, рассчитанную для легкового автомобиля с двигателем мощностью 100 лошадиных сил.

Таким образом, инспекцией был произведен перерасчет по транспортному налогу за 2020 год на сумму 132,00 руб.

Согласно пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 407 НК РФ граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, которые поименованы в статье 13 Закона № 1244-1, имеют право на льготу по налогу на имущество физических лиц в полном размере исчисляемого налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности, и по земельному налогу в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

Таким образом, сумма переплаты по налогам составила 1 447,32 руб., в том числе:

по земельному налогу в сумме - 32,00 руб.;

по транспортному налогу в сумме - 132,00 руб.;

по налогу на имущество физических лиц в сумме - 1 283,32 руб.

10.11.2022 инспекцией были приняты решения о зачете переплаты в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере - 1 447,32 руб.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к выводу о том, что решение налогового органа об аннулировании суммы 106 259 рублей в карточке РСБ и об отказе в возврате излишне уплаченного налога является законным и обоснованным, в связи с чем требования истца не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 (<данные изъяты>) отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.Ш. Сайфулина