№2а-1304/2025
УИД: 27RS0007-01-2025-000697-16
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 мая 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Булановой О.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Являясь собственником недвижимого имущества (адрес) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 60,84 руб., за 2020 год в сумме 160,6 руб., за 2021 год в сумме 177,1 руб., за 2022 год в сумме 194,7 руб. Кроме того, ответчик, являясь владельцем транспортных средств: (иные данные) гос.(№), (иные данные) гос.(№), (иные данные) гос.(№) обязан был оплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 27280 руб., за 2022 год в сумме 22933 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2019 год в сумме 0,46 руб., за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2020 год в сумме 1,21 руб., за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2021 год в сумме 1,33 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2017 год в сумме 3785,34 руб., за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2018 год в сумме 4308,77 руб., за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2019 год в сумме 523,41 руб., за период с 2 декабря 2021 год по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2020 год в сумме 2829,72 руб., за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2021 год в сумме 204,6 руб., пени на совокупную задолженность за период с 8232,27 руб. Требование №3944 от 227 мая 2023 года об уплате налога, пени в установленный им срок не исполнено. УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение №981 от 8 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Судебный приказ №2а-3979/2023 от 5 сентября 2023 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 27280 руб., пени в сумме 20193,37 руб., судебный приказ №2а-5964/2023 от 29 декабря 2023 года о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 22933 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 194 руб., пени за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 8232,27 руб. отменены 26 августа 2024 года, судебный приказ №2а-3274/2024 от 6 июня 2024 года о взыскании задолженности по пени в сумме 11011,9 руб., отменен 30 сентября 2024 года. Просят взыскать с ответчика задолженность по пени в сумме 39437,54 руб. пени по транспортному налогу физических лиц на недоимку за 2017 год за период 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3785,34 руб., на недоимку за 2018 год за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4308,77 руб., на недоимку за 2019 год за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 523,41 руб., на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2829,72 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 204,6 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 0,46 руб., на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1,21 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1,33 руб., пени на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года в сумме 27782,7 руб.
Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, настаивала на их удовлетворении. Указала, что на принудительное исполнение был направлен судебный приказ №2а-3276/2024, однако фактически номер приказа №2а-3274/2024, данная ошибка исправлена, номер приказа откорректирован.
Ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте его рассмотрения, не явился, о причинах неявки суд не уведомил. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие ответчика на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.
Ранее, в судебных заседаниях 10 апреля 2025 года, 28 апреля 2025 года – 5 мая 2025 года, административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, указав, что в 2020 году им был оплачен транспортный налог по квитанции налогового органа частично в сумме 5000 руб. Он не согласен с суммой пени, поскольку полагал, что с учетом произведенных им платежей сумма налога и пени погашена. Кроме того, работодателем в счет погашения задолженности по исполнительным производствам с него были удержаны денежные средства.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
ФИО1, являясь собственником жилого помещения, расположенного по адресу: (адрес) (иные данные) обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 61 руб., за 2020 год в сумме 161 руб., за 2021 год в сумме 177 руб., за 2022 год в сумме 194 руб.
Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортных средств: (иные данные) гос.(№), (иные данные) гс.(№), MERCEDES-BENZ ML350 гос.№У136УВ27 должен был уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 41160 руб., за 2018 год в сумме 41160 руб., за 2019 год в сумме 41160 руб., за 2020 год в сумме 41160 руб., за 2021 год в сумме 27280 руб., за 2022 год в сумме 22933 руб.
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок в полном объеме не исполнена.
Транспортный налог за 2019 год уплачен ФИО1 5 августа 2020 года по налоговому уведомлению с квитанцией по УИН (№) в сумме 5000 руб. Денежные средства зачислены на счет налогоплательщика 6 августа 2020 года и зачтены налоговым органом в счет недоимки за 2017 год (пояснения от 18 апреля 2025 года (№), том №2 л.д.12).
В связи с наличием обеспеченной взысканием недоимки по обязательным платежам за период с 2017-2019 года, на недоимку за 2020-2021 год налоговым органом начислены пени:
по налогу на имущество физических лиц:
за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2019 год в сумме 0,46 руб., (по сроку уплаты 2 декабря 2022 года - недоимка оплачена 9 января 2023 года)
за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2020 год в сумме 1,21 руб., (по сроку уплаты 2 декабря 2022 года - недоимка оплачена 9 января 2023 года)
за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2021 год в сумме 1,33 руб., (по сроку уплаты 2 декабря 2022 года - недоимка оплачена 9 января 2023 года), всего пени в сумме 3 руб.
пени по транспортному налогу с физических лиц:
за период 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2017 год в сумме 3785,34 руб., (взыскание недоимки обеспечено решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 19 апреля 2022 года по делу №2а-1559/2022, оплачено 5 февраля 2024 года),
за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2018 год в сумме 4308,77 руб., (взыскание недоимки обеспечено решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 19 апреля 2022 года по делу №2а-1561/2022, оплачено 4 декабря 2024 года),
за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2019 год в сумме 523,41 руб., (взыскание недоимки обеспечено решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 6 июня 2022 года по делу №2а-1562/2022, оплачено 4 декабря 2024 года),
за период с 2 декабря 2021 год по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2020 год в сумме 2829,72 руб., (взыскание недоимки обеспечено решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 21 сентября 2023 года по делу №2а-3229/2023, оплачено 4 декабря 2024 года),
за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2021 год в сумме 204,6 руб. (взыскание недоимки обеспечено судебным приказом судебного участка №32 судебного района «Центральный округ г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края» №2а-3979/2023 от 5 сентября 2023 года), всего пени в сумме 23785,54 руб.
Всего сумма пени по состоянию на 31 декабря 2023 года, перешедшая в КРСБ составила в сумме 23788,54 руб. (23785,54+3).
Исполнительные документы о взыскании налогов к принудительному исполнению налоговым органом не предъявлялись, задолженность погашена платежами, произведенными с 19 декабря 2023 года (том №2 л.д.177-178).
За период с 1 января 2023 года по 24 мая 2023 года на совокупную задолженность исчислена пени в сумме 5424,48 руб.
Сумма совокупной задолженности в размере 150680 руб. состоит:
- 36160 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год;
- 41160 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год;
- 5000 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год;
- 41080 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год;
- 27280 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год;
- 194 руб. налог на имущество физических лиц (в расчете с 2 декабря 2023года),
- 22933 руб. транспортный налог физических лиц (в расчете с 2 декабря 2023года).
В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, пени принятой из КРСБ и начисленной на совокупную задолженность последнему направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №3944 от 227 мая 2023 года обязательных платежей в сумме 150680 руб., пени в сумме 29212,32 руб. со сроком исполнения до 20 июля 2023 года, которое им не исполнено.
8 августа 2023 года налоговым органом вынесено решение №981 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику.
За период с 25 мая 2023 года по 12 августа 2023 года на совокупную задолженность исчислена пени в сумме 3113,7 руб.
12 августа 2023 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №1189 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 27280 руб., пени в сумме 20193,37 руб. (принятой из КРСБ и начисленной в ЕНС по состоянию на 12 августа 2023 года), по которому вынесен судебный приказ №2а-3973/2023 от 5 сентября 2023 года, отмененный определением от 26 августа 2024 года.
В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2022 год в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ, начислением пени на совокупную обязанность за период с 13 августа 2023 года по 1 декабря 2023 года в сумме 7363,23 руб. в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №3944 от 25 мая 2023 года.
11 декабря 2023 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №8542 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 194 руб., транспортному налогу за 2022 год в сумме 22933 руб., пени в сумме 8232,27 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-5964/2023 от 29 декабря 2023 года, отмененный определением от 26 августа 2024 года.
В связи с начислением пени за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в сумме 11011,9 руб. в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №3944 от 227 мая 2023 года.
17 мая 2024 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №23294 о взыскании задолженности по пени в сумме 11011,9 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-3274/2024 от 6 июня 2024 года, отмененный определением от 30 сентября 2024 года.
С заявлением о взыскании задолженности по недоимке, взысканной судебными приказами №2а-3973/2023, №2а-5964/2023 и №2а-3274/2024 истец обратился в суд 11 февраля 2025 года.
Сумма взысканных судебными приказами налогов уплачена платежом 4 декабря 2024 года, сумма пени до настоящего времени не погашена.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов дел о вынесении судебных приказов №2а-3973/2023, №2а-5964/2023 и №2а-3274/2024, налоговых уведомлений, требованием №3944 от 25 мая 2023 года, решением налогового органа №981 от 8 августа 2023 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, сведениями о распределении поступивших оплат, квитанцией от 5 августа 2020 года, копиями административных дел, находящихся в производстве Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края №2а-1559/2022, №2а-1561/2022, №2а-1562/2022, №2а-3229/2023 с копиями решений от 19 апреля 2022 года, 6 июня 2022 года, 21 сентября 2023 года соответственно, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, выписки из государственного реестра транспортных средств.
В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
По смыслу частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.
В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2017-2022 годы в установленный законом срок уплату налога не произвел. Сумма налогов за 2017-2020 годы взыскана решениями Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края №2а-1559/2022, №2а-1561/2022, №2а-1562/2022. В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2021 год и начислением пени налогоплательщику выставлено требование №3944 от 25 мая 2023 года, которое им в установленный срок не исполнено, указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены. 8 август 2023 года принято решение №981 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств. Сформировано заявление №1189 от 12 августа 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2021 год и пени, принятой из КРСБ и начисленной на совокупную обязанность по состоянию на 12 августа 2023 года, по которому вынесен судебный приказ №2а-3979/2023, отмененный 26 августа 2024 года, недоимка по налогам за 2021 год налогоплательщиком погашена.
В последующем, в связи с наступлением сроков оплаты налогов за 2022 год в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №3944 от 25 мая 2023 года, сформировано заявление №8542 от 11 декабря 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2022 год и пени начисленной на совокупную обязанность по состоянию на 11 декабря 2023 года, по которому вынесен судебный приказ №2а-5964/2023, отмененный 26 августа 2024 года, недоимка по налогам за 2022 год налогоплательщиком погашена.
Кроме того, в связи с начислением на совокупную обязанность пени, в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №3944 от 25 мая 2023 года, сформировано заявление №23294 от 17 мая 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании пени, начисленной на совокупную обязанность по состоянию на 17 мая 2024 года, по которому вынесен судебный приказ №2а-3274/2024, отмененный 26 августа 2024 года, недоимка по пени не погашена.
Анализируя представленные документы, расчеты и письменные пояснения представителя административного истца, а также уточнения, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию пени по состоянию на 31 декабря 2022 года, вошедшая в требование №3944 от 227 мая 2023 года, по которой ранее не принимались решения о взыскании, исходя из следующего расчета:
1. Налог на имущество физических лиц:
за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2019 год в сумме 0,46 руб.,
за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2020 год в сумме 1,21 руб.,
за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2021 год в сумме 1,33 руб., всего пени в сумме 3 руб.
2. Транспортный налог с физических лиц:
за период 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2017 год в сумме 3785,34 руб.,
за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2018 год в сумме 4308,77 руб.,
за период с 2 декабря 2021 год по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2020 год в сумме 2829,72 руб.,
за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2021 год в сумме 204,6 руб. Всего пени в сумме 11131,43 руб.
Расчет пени проверен и признан судом правильным, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, состав пенеобразующей недоимки и ее обеспечение судом проверено. В связи с чем исковые требования в данной части обоснованы и подлежат удовлетворению.
Разрешая вопрос о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, суд приходит к следующему.
Из материалов дела установлено, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога за 2019 год в сумме 41160 руб. оплату последнего произвел частично 5 августа 2020 года в сумме 5000 руб.
Суд отвергает доводы представителя административного истца о том, что платежом от 5 августа 2020 года, зачисленного 6 августа 2020 года, была произведена оплата задолженности по транспортному налогу за 2017 год, поскольку направленное в адрес должника налоговое уведомление №23397318 от 3 августа 2020 года (том №1 л.д.38) об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 41160 руб., содержало информацию, необходимую для перечисления налога, в том числе индекс документа (№).
В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года №107н (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений), налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме №ПД (налог).
При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме №ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.
Согласно представленной в материалы дела ответчиком информации (подтверждение платежа том №2 л.д.1) платеж, произведенный ФИО1 (плательщик ФИО1) произведен в сумме 5000 руб. по уникальному идентификатору начисления (№), который полностью соответствует уникальному идентификатору начисления, сформированному налоговым органом для уплаты транспортного налога за 2019 год. Платеж внесен 4 августа 2020 года, включен в платежное поручение 5 августа 2020 года, то есть после направления налоговым органом налогового уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год и до истечения установленного законом срока его уплаты.
Указанный уникальный идентификатор начисления позволяет идентифицировать произведенный налоговый платеж, как уплату транспортного налога за 2019 год, в связи с чем, у налогового органа не имелось правовых оснований для направления внесенных административным ответчиком денежных средств на погашение задолженности за 2017 год. Указанное свидетельствует о том, что обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год исполнена ФИО1 частично в сумме 5000 руб. в установленный налоговым законодательством для этого срок.
Кроме того, из пояснений административного истца следует, что расчет пени на недоимку за 2019 год осуществлен налоговым органом исходя из имеющейся на 22 июня 2021 года недоимки в сумме 5000 руб. (л.д.101 оборот страницы), недоимка погашена платежом 4 декабря 2024 года, при этом платеж 4 августа 2020 года налоговым органом не учтен в погашение недоимки по транспортному налогу за 2019 год. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что поскольку платеж, произведенный налогоплательщиком 4 августа 2020 года подлежал зачету налоговым органом в погашение недоимки по транспортному налогу за 2019 год, по состоянию на 22 июня 2021 года задолженности по уплате транспортного налога у ФИО1 отсутствовала, в связи с чем оснований для взыскания пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку за 2019 год за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 523,41 руб. не усматривается, как и не усматривается оснований для включения ее в состав пенеобразующей недоимки для расчета пени в ЕНС с 1 января 2023 года.
Разрешая требования о взыскании пени, исчисленной налоговым органом в ЕНС на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года, суд исходит из наличия обеспеченной взысканием пенеобразующей недоимки, по которой налоговым органом не утрачена возможность взыскания, а именно:
- 36160 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год;
- 41160 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год;
- 41080 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год;
- 27280 руб. задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год;
- 194 руб. налог на имущество физических лиц (в расчете с 2 декабря 2023года),
- 22933 руб. транспортный налог физических лиц (в расчете с 2 декабря 2023года).
Поскольку судом установлено отсутствие у налогоплательщика задолженности по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 5000 руб., недоимка подлежит исключению из пененобразующей недоимки для расчета пени в ЕНС.
Итого сумма пенеобразующей недоимки для расчета пени по ЕНС за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года составляет в сумме 145680 руб. (150680-5000), с 2 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в сумме 168807 руб.(145680+194+22933).
Кроме того, из расчета пенеообразующей недоимки подлежат исключению суммы, учтенные налоговым органом в расчете для ЕНС (том №1, л.д.101-102), поступившие на счет налогоплательщика 15 декабря 2023 года в сумме 13822,15 руб., 31 января 2024 года в сумме 45840 руб., в связи с чем сумма пенеобразующей недоимки для расчета пени в ЕНС с 16 декабря 2023 года составляет в сумме 154984,85 руб. (168807-13822,15), с 1 февраля 2024 года в сумме 109144,85 руб. (154984,85-45840).
Пеня за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года осуществляется судом по следующей формуле: Сумма х Дни х Ставка/300, где Сумма – сумма задолженности с учетом уменьшения сумм пенеобразующей недоимки; Дни - количество дней просрочки; Ставка - процентная ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая в период просрочки.
Исходя из расчета, сумма пени за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года составляет:
за период с 1 января 2023 года по 24 мая 2023 год в сумме 5244,48 руб. (145680*144*7,5%/300);
за период с 227 мая 2023 года по 23 июля 2023 год в сумме 2185,2 руб. (145680*60*7,5%/300);
за период с 24 июля 2023 года по 12 августа 2023 год в сумме 825,52 руб. (145680*20*8,5%/300);
за период с 13 августа 2023 года по 14 августа 2023 год в сумме 82,55 руб. (145680*2*8,5%/300);
за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 год в сумме 1981,25 руб. (145680*34*12%/300);
за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 год в сумме 2651,38 руб. (145680*42*13%/300);
за период с 30 октября 2023 года по 1 декабря 2023 год в сумме 2403,72 руб. (145680*33*15%/300);
за период с 2 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 год в сумме 844,04 руб. (168807*10*15%/300);
за период с 12 декабря 2023 года по 15 декабря 2023 год в сумме 337,61 руб. (168807*4*15%/300);
за период с 16 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 год в сумме 154,98 руб. (154984,85*2*15%/300);
за период с 18 декабря 2023 года по 31 января 2024 год в сумме 3719,64 руб. (154984,85*45*16%/300);
за период с 1 февраля 2024 года по 17 мая 2024 год в сумме 6228,53 руб. (109144,85*107*16%/300), всего пени в сумме 26658,9 руб.
Между тем, судом установлено, что судебный приказ №2а-3274/2024 от 6 июня 2024 года, которым взыскана пени на совокупную обязанность за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года в сумме 11011,9 руб. предъявлен налоговым органом к принудительному исполнению. При этом, как следует из материалов исполнительного производства фактически к исполнению был предъявлен приказ с номером №2а-3476/2024 от 6 июня 2024 года, на основании которого 17 июля 2024 года возбуждено исполнительное производство (№)-ИП. Из ответа мирового судьи судебного участка №32 судебного района «Центральной округ г.Комсомольска-на-Амуре» от 13 мая 2025 года следует, что судебный приказ с №2а-3476/2024 от 6 июня 2024 года о взыскании обязательных платежей с ФИО1 не выносился. Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре №1 ГУФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО был предъявлен к исполнению судебный приказ №2а-3274/2024 от 6 июня 2024 года с указанием его номера №2а-3276/2024 от 6 июня 2024 года, что подтверждается ответом от 23 мая 2025 года №47-30/035253.
Кроме того, из ответа на запрос №27007/25/579432 от 15 мая 2025 года в рамках исполнительного производства (№)-ИП от 17 июля 2024 года взыскателю были перечислены денежные средства в сумме 0,01 руб. Удержанные у ФИО1 денежные средства в сумме 0,01 руб. административным истцом не учтены при расчете предъявленных ко взысканию сумм пени за период с 12 декабря 2023 года по 17 мая 2024 года. Поворот исполнения судебного приказа по делу №2а-2174/2020 от 30 июня 2020 года не произведен, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что сумма недоимки подлежит уменьшению на сумму удержанных с должника в порядке исполнения судебного приказа №2а-3274/2024 денежных средств в сумме 0,01 руб. Направление поступивших на счет взыскателя в порядке исполнения судебного приказа денежных средств в счет погашения задолженности, образовавшейся за период, не предъявленный ко взысканию, и в нарушение установленного порядка взыскания недоимки, законом не предусмотрено.
Учитывая изложенное, сумма пени на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года составляет в сумме 26658,89 руб. (26658,9-0,01) и подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес) проживающего по адресу: (адрес) задолженность по уплате:
пени по транспортному налогу физических лиц на недоимку за 2017 год за период 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3785,34 руб., на недоимку за 2018 год за период с 22 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4308,77 руб., на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2829,72 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 204,6 руб.,
пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 0,46 руб., на недоимку за 2020 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1,21 руб., на недоимку за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1,33 руб.,
пени на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года в сумме 26658,89 руб.,
всего в сумме 37790,32 руб.
В удовлетворении остальной части исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.А. Фадеева
Решение суда в окончательной форме принято 9 июня 2025 года