Дело №2а-6048/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 октября 2025 года Санкт-Петербург
Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Смирновой О.А.,
при секретаре Македоновой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2023 год, пеней по ЕНС за 2022-2023 годы,
УСТАНОВИЛ:
30.04.2025 МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45842 руб., пеней по ЕНС за 2022-2023 годы в размере 13919 руб. 62 коп.
23.10.2024 мировым судьей судебного участка №53 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 45842 руб., пеней в размере 13919 руб. 62 коп., который был отменен определением мирового судьи судебного участка №53 Санкт-Петербурга от 24.03.2025, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.7).
Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового кодекса РФ, ст. 57 Конституции РФ.
Административный истец – представитель МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, поддержал исковые требования в полном объеме.
Административный ответчик в судебном заседание не возражал против требований о взыскании страховых взносов, вопрос о взыскании пеней оставил на усмотрение суда.
Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Нормами п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.2.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.
Сообщение о наличии объекта налогообложения и прилагаемые к нему копии документов, указанных в настоящем пункте, могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.
Согласно п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 № конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.
В целях обеспечения возмещения ущерба, понесенного казной в случае неисполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и сборы, федеральный законодатель на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, устанавливая систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, предусматривает и необходимые меры государственного принуждения - правовосстановительные и штрафные, с тем чтобы было гарантировано суверенное право государства получить с налогоплательщика в полном объеме соответствующие суммы - недоимку, пеню и штраф.
В качестве правового механизма обеспечения исполнения закрепленной статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанности, полноты и своевременности взимания налогов и сборов с обязанных лиц, возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения данной обязанности, в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер налогового контроля, а также ответственность за совершение налоговых правонарушений.
Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета - денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст.6 Бюджетного кодекса РФ).
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В обоснование административного иска указано, что с 12.11.2010 ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, с 12.04.2023 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.
В соответствии с п.2 ч.1 ст.6 Закона от 15.12.2001 №167-Ф3 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.2 ч.1 ст. 11 Закона от 29.11.2010 №326-Ф3 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ст.430 НК РФ, увеличенное в 12 раз.
Размер страховых взносов, а также порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, регулируются ст.ст.430, 431, 432 Налогового кодекса РФ. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере за расчетный период плюс 1,0 процента суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период. Страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются индивидуальными предпринимателями, адвокатами не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов (ст.48 Налогового кодекса РФ).
За 2023 год ФИО1 обязан был оплатить страховые взносы в размере 45842 руб. по сроку уплаты 09.01.2024.
Административным ответчиком доказательств иного размера задолженности и (или) оплаты задолженности не представлено.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб.
В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При этом, пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ было предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Таким образом, в силу приведенного регулирования, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (подпункт 1 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.
К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).
В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.
В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве Единого налогового платежа (п.1 ст.58 Налогового кодекса РФ); денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в погашение недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года должны учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии с правилами ст.45 Налогового кодекса РФ (п.10 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ).
С учетом п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ в целях ЕНП не имеет правового значения, на основании какого документа он был добровольно уплачен самим налогоплательщиком, поскольку, начиная с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности самостоятельно определять порядок (последовательность) погашения включенной в отрицательное сальдо ЕНС задолженности, если обоснованность и законность включения налоговым органом тех или иных сумм недоимки в отрицательное сальдо не оспорена в установленном законом порядке, в том числе, если такая задолженность не признана безнадежной к взысканию.
В период до 01.01.2023 расчет пени производился отдельно по каждому из видов налогов, по которым у налогоплательщика имелась задолженность. После 01.01.2023 исчисление пеней производится на общую сумму задолженности по обязательным платежам, сформировавшим отрицательное сальдо по единому налоговому счету.
В обоснование административного иска указано, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 419185 руб. 53 коп., в том числе пени 60245 руб. 90 коп.
Задолженность по пеням, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 60245 руб. 90 коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 612122 руб. 17 коп., в том числе пени 119330 руб. 73 коп.
Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 105411 руб. 11 коп.
Пени составляют 11871 руб. 64 коп.
Датаначаланачисленияпени
Датаокончанияначисленияпени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставкарасчетапени/делитель
Ставкарасчетапени/%
Итого начислено пени, руб.
11.12.2023
17.12.2023
7
371871.54
0.0005
15
1301.55
18.12.2023
09.01.2024
23
371871.54
0.000533
16
4558.77
10.01.2024
05.02.2024
27
417713.54
0.000533
16
6011.32
Всего
11871.64
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 11871 руб. 64 коп., в связи с чем требования подлежат частичному удовлетворению.
Оставшаяся взыскиваемая задолженность является безнадежной к взысканию.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., пени по ЕНС за 2022-2023 годы в размере 11871 руб. 64 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3800 руб.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Решение суда в окончательной форме принято 12.11.2026
УИД 78RS0005-01-2025-005214-40