УИД 05RS0031-01-2023-000543-15

Дело №2а-4907/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 22.09.2023

Ленинский районный суд г. Махачкалы в составе:

председательствующего судьи Ершова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Рагимове Т.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 783 рублей за 2019 года, пени по нему в размере 122,18 рублей за 2015-2019, недоимки по земельному налогу в размере 610845 рублей за 2018, пени по ней в размере 21674,71 рублей за 2017-2019, на общую сумму 633424,89 рублей.

В обоснование иска указывает на то, что за административным ответчиком в отчетный налоговый период числилось имущество, указанные в налоговом уведомлении № 9815373 от 01.09.2021, от 03.08.2020 № 20044298, от 10.07.2019 № 34218567, от 08.07.2018 № 18894179, следовательно плательщиком налогов на данное имущество. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени. В отношении ответчика выставлены требования от 27.10.2021 № 24635, от 10.11.2021 № 37462, от 13.11.2021 № 47584, от 20.12.2021 № 55740, от 21.12.2021 № 60352, в которых сообщалось о наличии задолженности о сумме начисленной пени. Однако в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была. Также, указывает, что был соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке приказного производства.

Стороны, надлежаще извещенные в суд не явились, о причинах неявки суду не сообщили, в связи с чем суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка установлена Законом РД от 02.12.2002 № 39 «О транспортном налоге».

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог за отчетный налоговый период подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, в 2015-2019 административный ответчик являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки ТОЙОТА COROLLA с государственным регистрационным знаком №, автомобиля марки ВАЗ 217030 с государственным регистрационным знаком <***>, автомобиля марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ С 200 CGI с государственным регистрационным знаком №

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно представленным административным истцом сведениям административный ответчик в отчетный период являлся собственником земельного участка с к/н №

Все земельные участки расположены в границах землепользования городского округа с внутригородским делением «город Махачкала».

Ставки по уплате земельного налога установлены решением Собрания депутатов городского округа с внутригородским делением «город Махачкала» от 18.02.2016 № 6-2а (ред. от 27.12.2017) «О земельном налоге»

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ с 1 января 2015 г. налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу ч. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 9815373, от 03.08.2020 №20044298, от 10.07.2019 №34218567, от 08.07.2018 №18894179, которые в установленный срок налогоплательщиком не исполнены.В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога или сбора, административному ответчику начислена пеня начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговым органом ответчику выставлены требования от 27.10.2021 № 24635, от 10.11.2021 № 37462, от 13.11.2021 № 47584, от 20.12.2021 № 55740, от 21.12.2021 № 60352 об уплате налогов, сборов, пени, штрафов с предложением уплатить налоги и начисленную пеню по ним.

Направление налоговых уведомлений и требования подтверждается реестрами заказной корреспонденции. В установленные сроки сумма налога ответчиком не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога и пени по налогу вынесен 22.03.2022 мировым судьей судебного участка № 11 Ленинского района г. Махачкалы, определением от 09.08.2022 судебный приказ отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского района г. Махачкалы мировым судьей №97 Ленинского района г. Махачкалы на основании заявления административного ответчика.

26.01.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, указав, что копия определения об отмене судебного приказа поступило административному истцу 13.01.2023.

Материалами дела подтверждается, что копия определения мирового судьи судебного участка № 97 Ленинского района г. Махачкалы от 09.08.2022 поступила в ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы 13.01.2023.

Обстоятельство несвоевременного получения указанного определения налоговом органом является уважительной причиной пропуска процессуального срока, следовательно основанием для восстановления срока на подачу административного искового заявления.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания налогов и пени.

Между тем, вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Махачкалы от 05.07.2022 по административному делу № 2а-2836/2022 по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 в размере 1 696 620 рублей и пени к нему в размере 6 249 22 рублей установлено, что принадлежавшие административному истцу земельные участки относились к категории «под индивидуальное жильё», следовательно, подлежащая применению ставка земельного налога на него составляет 0,3%, в связи с чем требования административного истца удовлетворены частично с перерасчетом земельного налога с учетом налоговой ставки в 0,3%, поскольку налоговым органом не доказано использование земельных участком в целях извлечения прибыли.

В абзаце третьем под. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ указано, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в частности, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Согласно п. 2 ст. 7 ЗК РФ виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.

По смыслу действующего налогового законодательства пониженная ставка земельного налога размере, не превышающей 0,3%, устанавливается в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, не используемых (как в отношении всей площади земельного участка, так и его части) в предпринимательской деятельности.

В силу положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с налоговым уведомлением от 01.09.2021 № 9815373 ИФНС России по Ленинскому району г. Махачкалы определен земельный налог из расчета 1,5% от кадастровой стоимости в отношении названных выше земельных участков. При этом налоговым органом не представлено сведений использования административным ответчиком указанных земельных участков в коммерческих целях, кроме того, реализации земельных участков в целях приобретения выгоды. Кроме того, в материалах дела отсутствуют сведения, подтверждающие, что административный ответчик в 2018 году являлся индивидуальным предпринимателем.

На основании изложенного суд считает необходимым пересчитать земельный налог на указанные в налоговом уведомлении № 9815373 от 01.09.2021 г. земельные участки и взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2018 налоговый период в размере 122 232 рублей, а также пеню за 2017-2019 в размере 5 518 рублей, на общую сумму 127 750 рублей.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит частичному удовлетворению с взысканием с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в размере 783 рублей за 2019, пени по нему в размере 122,18 рублей за 2015-2019, недоимки по земельному налогу в размере 122 232 рублей за 2018, пени по ней в размере 5518 рублей за 2017-2019, на общую сумму 128655,18 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 128655,18 рублей, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3773 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Махачкалы задолженность по транспортному налогу в размере 783 рублей за 2019, пени по нему в размере 122,18 рублей за 2015-2019, недоимки по земельному налогу в размере 122 232 рублей за 2018, пени по ней в размере 5518 рублей за 2017-2019, на общую сумму 128655,18 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета городского округа с внутригородским делением «город Махачкала» государственную пошлину в размере 3773 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной формулировке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Махачкалы.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.10.2023г.

Председательствующий Д.В. Ершов