Дело № 2а-3392/2022г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 октября 2022 года г/о Воскресенск Московской области

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Тяпкиной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Квартальновой Ч.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3392/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Воскресенску Московской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Воскресенску Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

за 2014 год в размере 3 377 руб. 14 коп.;

за 2015 год в размере 2 670 руб. 55 коп.;

за 2016 год в размере 5 546 руб. 45 коп.;

за 2017 год в размере 1 787 руб. 08 коп., всего взыскать на общую сумму 13 381 руб. 22 коп.

В обоснование поданного административного искового заявления ИФНС России по г. Воскресенску Московской области указала, что ФИО1 в период с 27.02.2017г. по 12.07.2017г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и на основании пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД). В настоящее время сумма взыскиваемой задолженности административным ответчиком не оплачена в полном объеме.

В связи с тем, что указанные требования не были удовлетворены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 28.06.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 19.09.2022г. № 02-16/13535 (л.д. 97) не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в поданном суду ходатайстве просит рассмотреть дело в ее отсутствие, указывая, что на поданном административном исковом заявлении настаивает, поскольку до настоящего времени административным ответчиком взыскиваемая задолженность не оплачена. Представив выписку из ЕГРЮЛ от 31.10.2022г., где указано, что путем реорганизации в фирме преобразования создано юридическое лицо Межрайонная ИФНС № 18 по Московской области (л.д. 91-96).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в поданном суду ходатайстве просит рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д. 85).

В силу нормативных положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

При этом НК РФ регламентирована процедура осуществления принудительного исполнения обязанности по уплате налога, строгое соблюдение которой является обязанностью налогового органа, призванной гарантировать права налогоплательщика при ее осуществлении. В том числе, положениями налогового законодательства установлены сроки осуществления налоговым органом принудительных мер по взысканию налоговых платежей.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым законодательством установлена последовательная процедура принудительного взыскания с налогоплательщика налога, пени и штрафов, которая заключается в осуществлении налоговым органом установленных данными нормами действий в определенные законом сроки.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем до 12.07.2017г., что подтверждается сведениями индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком ЕНВД.

Административным ответчиком в налоговый орган были представлены декларация по ЕНВД за 1, 2 квартал 2017 года.

По результатам налоговой камеральной проверки решением № 09-16/13498 от 02.11.2017г. (л.д. 31-33), № 09-16/13494 от 02.11.2017г. (л.д. 37-39) ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа. Причиной привлечения к ответственности послужило указание ФИО1 в представленных декларациях сведений об уплате в налоговом периоде (1 и 2 квартал 2017 года) страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации в фиксированном размере в сумме 7 282 рублей при отсутствии фактической уплаты данной суммы в период с 01.01.2017г. по 31.03.2017г., с 01.04.2017г. по 30.06.2017г., что повлекло неправомерное уменьшение налоговой.

В связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени за периоды с 10.01.2017г. по 09.03.2018г. в сумме 2 549,15 руб. (2014 год), с 14.07.2020г. по 22.12.2021г. в сумме 824,99 руб. (2014 год), с 14.07.2020г. по 22.12.2021г. в сумме 2 670,55 руб. (2015 год), с 14.07.2020г. по 22.12.2021г. в сумме 2 670,55 руб. (за 2016 год), с <дата> по 26.11.2017г. в сумме 2 875,90 руб. (2016 год), с 14.07.2020г. по 22.12.2021г. в сумме 1 335,28 руб. (2017 год), с 11.08.2017г. по 26.11.2017г. в сумме 451,80 руб. (2017 год).

Порядок образования и начисления налога, пени, штрафа отражен в представленных налоговой инспекцией расчетах, которые проверены судом (л.д. 51-57).. Возражений относительно порядка расчета сумм налога и пени административным ответчиком суду не представлено. Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 09-16/13498 от 02.11.2017г. (л.д. 31-33), № 09-16/13494 от 02.11.2017г. административным ответчиком обжалованы не были.

Также установлено и подтверждается материалами дела, что Межрайонной ИФНС России N 18 по Московской области соблюден досудебный порядок взыскания исчисленной задолженности по налогу, пени и штрафу.

Так, в соответствии с положениями статей 45, 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога, пени, штрафа N 38816 от 23.12.2021г. о взыскании ЕНВД в сумме 6 772 рубля, пени в сумме 17 859,15 руб. (л.д. 48-49).

Требование было направлено в адрес ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 50).

Ввиду неисполнения административным ответчиком требования об уплате задолженности, налоговый орган, действуя в пределах предоставленных ему полномочий, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России N 18 по Московской области мировым судьей судебного участка №18 Воскресенского судебного района Московской области 10.06.2022 года вынесен судебный приказ N 2а-2161/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 13 381,22 рубля (л.д. 78). В связи с поступлением возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №18 Воскресенского судебного района Московской области от 28.06.2022 года судебный приказ N 2а-2161/2022 от 10.06.2022 года отменен (л.д. 4).

При этом настоящее административное исковое заявление налоговым органом направлено в Воскресенский городской суд Московской области 13.09.2022 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

На основании вышеизложенного, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС N 18 по Московской области задолженность по пени по ЕНВД - за 2014 год в размере 3 377 руб. 14 коп.;

за 2015 год в размере 2 670 руб. 55 коп.; за 2016 год в размере 5 546 руб. 45 коп.; за 2017 год в размере 1 787 руб. 08 коп., всего взыскать на общую сумму 13 381 руб. 22 коп..

Представленный административным ответчиком чек на сумму 13 381,22 руб. (л.д. 86) не подтверждает оплату ФИО1 задолженности по настоящему делу, поскольку в платежном документе не было указано за какой период внесен платеж, оплата была зачтена налоговым органом в счет погашения долга по прошлому периоду недоимки.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины в силу действующего законодательства, с ФИО1 подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования в размере 535 рублей 25 копеек в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 227 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

за 2014 год в размере 3 377 руб. 14 коп.;

за 2015 год в размере 2 670 руб. 55 коп.;

за 2016 год в размере 5 546 руб. 45 коп.;

за 2017 год в размере 1 787 руб. 08 коп., всего взыскать на общую сумму 13 381 (тринадцать тысяч триста восемьдесят один) руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 535 (пятьсот тридцать пять) рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 октября 2022 года.

Судья подпись Тяпкина Н.Н.

КОПИЯ ВЕРНА

судья секретарь