РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тюмень 11 января 2023 года

Тюменский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Берсеневой Н.В.,

при секретаре Арзановой А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-345/2023 по административному иску ИФНС России по г. Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Тюмени №1 обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете ИФНС России по г. Тюмени №1 в качестве плательщика страховых взносов с 01.01.2017. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в следующих размерах: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года. Административному ответчику были начислены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 4590 рублей за 2017 год, 5840 рублей за 2018 год, 6884 рубля за 2019 год и 8426 рублей за 2020 год. Из службы судебных приставов поступили денежные средства в счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2017 год: 19.05.2020 – 227,34 рублей и 29.05.2020 – 4362,66 рубля. Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год отсутствует. За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены пени за 2017 год в размере 568,91 рублей. В счет уплаты страховых взносов на ОМС за 2018 год поступили денежные средства: 29.05.2020 – 1250 рублей, 26.11.2020 – 12,13 рублей, 04.12.2020 – 142,13 рублей, 18.12.2020 – 0,26 рублей, 21.12.2020 – 3812,07 рублей, 10.02.2021 – 623,41 рубля. Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2018 год отсутствует. За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены пени за 2018 год в размере 800,81 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 рублей были взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи №2а-3117/2020/13м от 25.05.2020. За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены пени за 2019 год в размере 590,33 рублей. Страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 1162 рублей были взысканы с ФИО1 судебным приказом мирового судьи №2а-7512/2020/13м от 03.09.2020. За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены пени за 2020 год в размере 96,17 рублей. Налогоплательщику направлено требование №129807 от 12.09.2021. Административному ответчику были начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 23400 рублей за 2017 год. Из службы судебных приставов поступили денежные средства в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год: 19.05.2020 – 1063,28 рубля и 09.05.2020 – 22366,72 рублей. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год отсутствует. За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС начислены пени за 2017 год в размере 2626,32 рублей. Также инспекцией начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 1747,47 рублей. Из службы судебных приставов поступили денежные средства в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год: 29.05.2020 – 1747,47 рублей. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год отсутствует. За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени за 2017 год в размере 176,47 рублей. За 2018 год ФИО1 были начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 26545 рублей. Из службы судебных приставов поступили денежные средства в счет уплаты страховых взносов на ОПС за 2018 год: 29.05.2020 – 1397,53 рублей, 25.11.2020 – 15,42 рублей, 26.11.2020 – 36,27 рублей, 04.12.2020 – 606,03 рублей, 18.12.2020 – 1,10 рубль, 21.12.2020 – 16255,02 рублей, 10.02.2021 – 8233,63 рубля. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год отсутствует. За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени за 2018 год в размере 3809,47 рублей. Начисленные страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354 рублей взысканы судебным приказом мирового судьи № 2а-3117/2020/13м от 25.05.2020. За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени за 2019 год в размере 2836,18 рублей. Начисленные страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 4475,29 рублей взысканы судебным приказом мирового судьи № 2а-7512/2020/13м от 03.09.2020. За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени за 2020 год в размере 370,29 рублей. Налогоплательщику направлено требование №129807 от 12.09.2021. ФИО1 является собственником земельного участка и жилого дома, находящихся по адресу: <адрес>. МИФНС России №3 по Республике Дагестан начислен налог на имущество за 2019 год в размере 204 рублей, направлено налоговое уведомление №82751842 от 01.09.2020. В связи с отсутствием оплаты начислены пени за 2019 год в размере 2,57 рублей, направлено требование №30611 от 01.03.2021. МИФНС России №3 по Республике Дагестан начислен земельный налог за 2019 год в размере 82 рублей, направлено налоговое уведомление № 82751842 от 01.09.2020. В связи с отсутствием оплаты начислены пени за 2019 год в размере 1,03 рубля, направлено требование № 30611 от 01.03.2021. Кроме того, административный ответчик имеет/имел в собственности транспортные средства: с 16.12.2010 по настоящее время УАЗ 31519-10 г/н №, с 24.10.2015 по 25.08.2017 УАЗ 315195 г/н №, с 20.01.2013 по 30.01.2016 Лексус №, с 22.05.2009 по 22.02.2017 Ауди г/н № За 2016 год налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 9706 рублей, который был взыскан судебным приказом мирового судьи №2а-45985/2018/5м от 05.10.2018. За несвоевременную уплаты транспортного налога за 2016 год начислены пени в размере 38,39 рублей. За 2017 год налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 3111 рублей, который был взыскан судебным приказом мирового судьи №2а-46802/2019/9м от 15.10.2019. За несвоевременную уплаты транспортного налога за 2017 год начислены пени в размере 1338,01 рублей. Налогоплательщику направлено требование №129807 от 12.09.2021. 02.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-10843/2021/13м о взыскании с ФИО1 недоимки, который отменен определением мирового судьи от 30.12.2021. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – 511,91 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год – 568,91 рублей, пени за 2018 год – 800,81 рублей, пени за 2019 год – 590,33 рублей, пени за 2020 год – 96,17 рублей; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2017 год – 2802,79 рубля, пени за 2018 год – 3809,47 рублей, пени за 2019 год – 2836,18 рублей, пени за 2020 год – 370,29 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год – 204 рубля, пени за 2019 год – 2,57 рубля; земельный налог за 2019 год – 82 рубля, пени за 2019 год – 1,3 рубль; транспортный налог пени за 2016 год – 1338,01 рублей, пени за 2017 год – 38,39 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №6 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом, доказательств уважительности причин неявки суду не представлено, дело рассмотрено в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируется с 20.12.2001 Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», с 01.01.2010 до 01.01.2017 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Согласно Соглашению об информационном взаимодействии ФНС и Пенсионного фонда РФ, Федеральному закону от 03.07.2016 № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в инспекции в качестве адвоката.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику были начислены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 4590 рублей за 2017 год, 5840 рублей за 2018 год, 6884 рубля за 2019 год и 8426 рублей за 2020 год.

Административному ответчику были начислены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 23400 рублей за 2017 год, 26545 рублей за 2018 год, 29354 рубля за 2019 год, 32448 рублей за 2020 год.

Судом установлено, что задолженность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС отсутствует.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены пени за 2017 год в размере 568,91 рублей, за 2018 год в размере 800,81 рублей, за 2019 год в размере 590,33 рублей за 2020 год в размере 96,17 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС начислены пени за 2017 год в размере 2802,79 рублей, за 2018 год в размере 3809,47 рублей, за 2019 год в размере 2836,18 рублей за 2020 год в размере 96,17 рублей.

Административному ответчику выставлено и направлено требование № 129807 от 12.09.2021.

В силу ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

МИФНС России № 3 по Республике Дагестан начислен налог на имущество за 2019 год в размере 204 рублей, направлено налоговое уведомление № 82751842 от 01.09.2020.

В связи с отсутствием оплаты начислены пени за 2019 год в размере 2,57 рублей, направлено требование № 30611 от 01.03.2021.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером № находящегося по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>

МИФНС России № 3 по Республике Дагестан начислен земельный налог за 2019 год в размере 82 рублей, направлено налоговое уведомление №82751842 от 01.09.2020.

В связи с отсутствием оплаты начислены пени за 2019 год в размере 1,03 рубля, направлено требование №30611 от 01.03.2021.

В силу абз. 2 ст.357 Налогового Кодекса РФ, по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Административный ответчик имеет/имел в собственности транспортные средства: с 16.12.2010 по настоящее время УАЗ 31519-10 г/н №, с 24.10.2015 по 25.08.2017 УАЗ 315195 г/н №, с 20.01.2013 по 30.01.2016 Лексус № с 22.05.2009 по 22.02.2017 Ауди г/н №.

За 2016 год налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 9706 рублей, который был взыскан судебным приказом мирового судьи № 2а-45985/2018/5м от 05.10.2018. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год начислены пени в размере 38,39 рублей.

За 2017 год налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 3111 рублей, который был взыскан судебным приказом мирового судьи № 2а-46802/2019/9м от 15.10.2019. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год начислены пени в размере 1338,01 рублей.

Налогоплательщику направлено требование №129807 от 12.09.2021.

02.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-10843/2021/13м о взыскании с ФИО1 недоимки, который отменен определением мирового судьи от 30.12.2021.

ИФНС России по г.Тюмени №1 обратилась в суд в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ о взыскании налогов и пени с физического лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом, по смыслу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

02.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением мирового судьи от 03.12.2021 судебный приказ от 02.12.2021 отменен, после чего МИФНС России № 6 по Тюменской области направило административный иск в суд 25.05.2022, т.е. в установленный законом срок (02.12.2021+6 месяцев).

Таким образом, принимая во внимание, что административный ответчик не представил в суд ни возражений относительно административного иска, ни доказательств, подтверждающих уплату обязательных платежей и пени, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 114, 174-179, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Тюмени №1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу ИФНС России по г. Тюмени №1 (ОГРН <***>):

- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 – 511,91 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год – 568,91 рублей, пени за 2018 год – 800,81 рублей, пени за 2019 год – 590,33 рублей, пени за 2020 год – 96,17 рублей;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере пени за 2017 год – 2802,79 рубля, пени за 2018 год – 3809,47 рублей, пени за 2019 год – 2836,18 рублей, пени за 2020 год – 370,29 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год – 204 рубля, пени за 2019 год – 2,57 рубля;

- земельный налог за 2019 год – 82 рубля, пени за 2019 год – 1,3 рубль;

- транспортный налог пени за 2016 год – 1338,01 рублей, пени за 2017 год – 38,39 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд Тюменской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 25.01.2023.

Председательствующий: (подпись) Берсенева Н.В.