Решение по делу № 2А-2099/2025 от 07.08.2025 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

УИД 22RS0015-01-2025-003224-90

Дело № 2а-2099/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 05 августа 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать: задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 3845 руб., по земельному налогу за ДАТА год в размере 258 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 265 руб., пени в сумме 5731,10 руб., на общую сумму 10099,10 руб.

Кроме того межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать: задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 27000 руб., по земельному налогу за ДАТА год в размере 19 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 29 руб., пени в сумме 4498,15 руб., на общую сумму 31546,15 руб.

В обоснование исков указывает на то, что административный ответчик является собственником транспортных средств, объектов недвижимости, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня.

Определением Новоалтайского городского суда от ДАТА указанные административные дела объединены в одно производство.

Представители административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В личный кабинет налогоплательщика (ИНН НОМЕР) направлены: требование НОМЕР по состоянию на ДАТА со сроком исполнения до ДАТА (получено ДАТА – л.д. 39, том 1), налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (получено ДАТА - л.д.27, том 1), налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (получено ДАТА - л.д. 29 том 2),

Отправка и получение указанных документов подтверждается скриншотами сведений личного кабинета налогоплательщика.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество за ДАТА год, пени вынесен ДАТА на основании заявления МИФНС России № 16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района Алтайского края от ДАТА судебный приказ отменен, административный иск подан в суд ДАТА.

Таким образом, требования статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдены.

Как следует из материалов административного дела, в ДАТА году административный ответчик владел транспортными средствами:

«Ниссан Террано» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 103 л.с.;

«ВАЗ 32103» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 73 л.с.;

«Лексус РX400H» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 211 л.с. (период владения – 1 месяц);

в ДАТА году транспортными средствами:

«Ниссан Террано» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 103 л.с.;

«ВАЗ 32103» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 73 л.с.;

«Лексус РX400H» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 211 л.с.;

«Мерседес Бенц» (грз НОМЕР) с мощностью двигателя 210 л.с. (период владения – 11 месяцев);

Данные сведения подтверждаются представленными в материалы сведениями ФИС ГИБДД-М и карточками учета транспортных средств).

Размер транспортного налога в каждом случае определен верно с учетом действующих в Алтайском крае ставок. Общая сумма транспортного налога за ДАТА год составляет 3845 рублей, за ДАТА год – 27000 рублей.

Представленными в материалы дела выписками из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику в ДАТА году на протяжении 8 месяцев 3/8 долей, на протяжении 4 месяцев ? доли, в ДАТА году на протяжении 1 месяца ? доли в жилом доме с кадастровым номером НОМЕР и земельном участке с кадастровым номером НОМЕР, расположенных по адресу: АДРЕС, АДРЕС.

Расчеты налогов произведены с применением верных ставок (0,10 % по имуществу, 0,3 % по земле), установленных решениями Совета депутатов Березовского сельсовета АДРЕС.

При кадастровой стоимости земельного участка на ДАТА 206149 рублей (согласно представленной выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости) размер земельного налога составляет: (206149: 100% * 0,3% *1/2*4/12) + (206149: 100% * 0,3% *3/8*8/12) = 258 рублей (с учетом округления.

При кадастровой стоимости земельного участка на ДАТА 153874 рублей (согласно представленной выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости) размер земельного налога составляет: (153874: 100% * 0,3% *1/2*1/12) = 19 рублей (с учетом округления).

Таким образом, сумма земельного налога за ДАТА год составляет 258 рублей, за ДАТА год – 19 рублей.

Расчет налога на имущество за ДАТА год в размере 265 рублей, за ДАТА год в размере 29 рублей произведен правильно из верно определенной налоговой базы (площадь АДРЕС,9 кв.м. – 50 кв.м. = 56,9 кв.м.). При кадастровой стоимости дома на ДАТА 1394082 рубля стоимость 56,9 кв.м. составляет 742032 рублей.

Таким образом, сумма налога на имущество за ДАТА год составляет 265 рублей, за ДАТА год – 29 рублей.

В целом, административный иск в изложенной части подлежит удовлетворению.

Применительно к требованию о взыскании пеней суд отмечает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в данный кодекс включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»).

Согласно пункту 1 данной статьи единый налоговый платеж есть денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства в целях исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. При этом единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика (пункты 4-5 той же статьи). Совокупная обязанность налогоплательщика формируется и подлежит учету на данном счете на основе, в частности, налоговых деклараций (за некоторыми исключениями) – по общему правилу со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты налога; налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей. При этом принципиальное значение в целях разрешения спорного правоотношения имеет требование о невозможности включения в суммы неисполненных обязанностей недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как следствие, сальдо ЕНС на 01.01.2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года данных о суммах неисполненных налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов (за исключением тех, по которым истек срок взыскания).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (часть 6 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ).

Таким образом, при истечении срока взыскания сумма просроченной обязанности по уплате налога подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС, равно как и сумма начисленных по отношению к ней пеней.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА, вступившим в законную силу, по делу НОМЕР, установлено, что в сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДАТА, в нарушении требований закона, включены пени применительно к суммам просроченных обязанностей по уплате налогов (по которым меры взыскания в установленном порядке не реализованы): по транспортному налогу за ДАТА год – в размере 7056,86 рубля, за ДАТА год – в размере 4758,36 рубля; по налогу на имущество за ДАТА год – в размере 12,94 рубля, за ДАТА год – в размере 30,55 рубля; по земельному налогу за ДАТА года – в размере 18,98 рубля.

Из материалов дела НОМЕР следует, что в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДАТА в сумме 110065,42 руб. вошли, в том числе:

- транспортный налог – 68361,61 руб. (по сроку уплаты до ДАТА – 12988,61 руб., по сроку уплаты до ДАТА – 16770 руб., по сроку уплаты до ДАТА – 27013 руб., по сроку уплаты до ДАТА – 11590 руб.),

- налог на имущество - 305 руб. (по сроку уплаты до ДАТА – 44 руб., по сроку уплаты до ДАТА – 116 руб., по сроку уплаты до ДАТА – 145 руб.),

- земельный налог – 155 руб. (по сроку уплаты до ДАТА),

- пени – 41243,81 руб.

С учетом решения суда от ДАТА по делу НОМЕР в совокупную обязанность по ЕНС по состоянию на ДАТА вошли: транспортный налог – 55373 руб., налог на имущество - 261 руб., земельный налог – 155 руб., на общую сумму: 55789 руб.

В соответствии с ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований для включения задолженности за ДАТА, ДАТА годы в ЕНС.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке, подлежащей включению в ЕНС на общую сумму 55789 руб. – 2726,22 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке, подлежащей включению в ЕНС на общую сумму 60157 руб. (55789 + 4368) – 609,59 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке, подлежащей включению в ЕНС на общую сумму 59794,07 руб. (60157 – 362,93) – 255,12 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке, подлежащей включению в ЕНС на общую сумму 30423,49 руб. (59794,07 -29370,58 (л.д. 18 том 2) – 194,71 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке, подлежащей включению в ЕНС на общую сумму 10002,59 руб. (30423,49 -20420,90 (л.д. 18 том 2) – 485,46 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке, подлежащей включению в ЕНС на общую сумму 10002,59 руб. – 737,52 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке, подлежащей включению в ЕНС на общую сумму 9502,59 руб. (10002,59 - 500 (л.д. 16 (оборот) том 2) – 623,38 руб.

Судья произвел расчет пеней за период с ДАТА по ДАТА по недоимке, подлежащей включению в ЕНС на общую сумму 36550,59 руб. (9502,59 + 27048) – 1151,35 руб.

Итого подлежат взысканию пени в размере: 6783,35 руб. (2726,22 руб. + 609,59 руб. + 255,12 руб. + 194,71 руб. + 485,46 руб. + 737,52 руб. + 623,38 руб. + 1151,35 руб.).

Доказательств оплаты названной заложенности в судебное заседание не представлено.

Требование о взыскании пеней за иной период удовлетворению не подлежит.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налогов, пени подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3669 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 (ИНН НОМЕР), проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 3845 руб., за ДАТА год в размере 27000 руб., по земельному налогу за ДАТА год в размере 258 руб., за ДАТА год в размере 19 руб., по налогу на имущество за ДАТА год в размере 265 руб., за ДАТА год в размере 29 руб., пени – 6783,35 руб., всего взыскать 38199,35 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 3669 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 07.08.2025.

Судья К.Н. Турлиу