Решение по делу № 2А-1735/2025 от 07.05.2025

Дело № 2а-1735-2025

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 28 апреля 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 28 295,65 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 22 540,07 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 6,05 руб.

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 856,29 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 188,39 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 114,85 руб.

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата), являлась плательщиком страховых взносов за 2017 год и 2018 год, допустила образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год и за 2018 год. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата) и требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, недоимки и пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано. Просит заявленные требования удовлетворить, восстановить срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от (дата) № 243-ФЗ), п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на административных требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по недоимке и пени в размере 28 295,65 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований не представила.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 Налогового кодекса РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном налоговым кодексом РФ, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год (ч. 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ч. 2).

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, неня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 состояла на учете в налоговом органе с (дата) по (дата) в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (<.....>

ФИО1 допустила образование задолженности по страховых взносам за 2017 год и за 2018 год, указанные обстоятельства подтверждаются материями дела и не опровергаются стороной административного ответчика.

Недоимка по страховым взносам (в том числе по ОПС и ОМС) за 2017 год и 2018 год не уплачена, является предметом рассмотрения настоящего иска.

В виду образовавшейся недоимки по страховым взносам за 2017 год и за 2018 год административному ответчику начислены пени, в том числе:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 6,05 руб.

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 114,85 руб.

Указанные пени в добровольном порядке не уплачены, являются предметом рассмотрения настоящего иска.

В виду наличия недоимки по страховым взносам административному ответчику направлены требования об уплате налогов и сборов, в котором сообщалось о наличии налоговой недоимки и пени, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму задолженности, в том числе:

- требование №... от (дата) со сроком уплаты (дата), об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени за 2017 год,

- требование №... от (дата) со сроком уплаты (дата), об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени за 2018 год.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженности.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции было отказано в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 123.4 КАС РФ (наличие спора о праве), определение суда получено налоговым органом (дата), что подтверждается входящим штампом налоговой инспекции (<.....>

Настоящее административное исковой заявление поступило в суд (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (<.....>

Разрешая заявленные требования, в данном случае, суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ст. 70 КАС РФ (в редакции действующий на момент направления налоговых требований), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При определении предельного срока направления требования об уплате задолженности суд учитывает, что Постановление Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», увеличивающие предельные сроки направления требований на 6 месяцев обратной силы не имеют и не могут применяться к правоотношениям, возникшим до их принятия.

Предельный срок направления требования об уплате налогов по страховым взносам за 2017 года исчисляется с (дата), а по страховым взносам за 2018 года – с (дата), и заканчивается (дата) и (дата).

В адрес ФИО1 было направлено требование №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), и требование №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), следовательно, в сроки, установленные законодательством (<.....>

Вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, иных требований, направленных в адрес административного ответчика суду не представленно.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующий на момент направления налоговых требований), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом..

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующий на момент направления налоговых требований), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования №... от (дата) об уплате задолженности закончился (дата), сумма недоимки составила 27 990 руб., а сумма пени – 7,24 руб., то есть шестимесячный срок для обращения инспекции в суд истекал (дата).

Срок исполнения требования №... от (дата) об уплате задолженности закончился (дата), сумма недоимки составила 1 044,68 руб., а сумма пени – 575,47 руб., то есть шестимесячный срок для обращения инспекции в суд истекал (дата).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию №... к должнику ФИО1, (дата), то есть с нарушением срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующий на момент направления налоговых требований), заявление о взыскании должно было поступить в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до (дата), указанный срок пропущен более чем на 6 лет.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> (дата) (материал №...) в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции было отказано в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 123.4 КАС РФ (наличие спора о праве), определение суда получено налоговым органом (дата), что подтверждается входящим штампом налоговой инспекции <.....>

Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (<.....>

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные требования налогового органа о восстановлении срока, суд учитывает следующее.

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и в ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от (дата) №...-О и от (дата) №...-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса РФ, оценив представленные доказательства, доводы налогового орган, а также сведения о направлении административному ответчику требований №... и №..., отсутствие иные требований, направленных налогоплательщику, сведения об обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (материалы №... №...), об обращении с настоящим иском (дата), направленным почтовым отправлением (дата), отсутствием иных сведений об обращении в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки и пени, с учетом наличия значительного пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (более 6 лет), отсутствием уважительных причин пропуска указанного срока, приходит в выводу об отсутствии оснований для восстановления срока, предусмотренного для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующий на момент направления налоговых требований.

С учетом изложенного, заявленные налоговым органом требования о восстановлении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от (дата) № 243-ФЗ), суд оставляет без удовлетворения.

При этом суд отмечает, что срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, также пропущен налоговым органом (из расчета (дата) + 6 месяцев = (дата)), административный иск поступил в суд только (дата), а направлен почтовым отправлением (дата), в связи с чем восстановлению не подлежит, в указанной части требования также суд оставляет без удовлетворения, поскольку оснований для восстановления срока не установлено.

По правилам ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, с учетом пропуска налоговым органом срока обращения в суд, признании причин пропуска срока не уважительными, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, а именно о взыскании суммы в размере28 295,65 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 22 540,07 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 6,05 руб.

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 856,29 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 188,39 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 114,85 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

При этом, в силу ч. 2 ст. 114 КАС РФ, при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

По правилам п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, государственные органы (налоговые органы) освобождены от уплаты государственной пошлины. Таким образом, государственная пошлина взысканию не подлежит.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <АДРЕС> к ФИО1, (дата) года рождения, ИНН <***>

о восстановлении срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от (дата) № 243-ФЗ), п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ;

о взыскании задолженности в общем размере 28 295,65 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 22 540,07 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 6,05 руб.

- недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 856,29 руб.;

- недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 188,39 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 114,85 руб.

– оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 07 мая 2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах гражданского дела № 2а-1735-2025 Орджоникидзевского районного суда г. Перми.