Решение по делу № 2А-2385/2025 от 10.04.2025

< >

УИД 35RS0001-01-2025-001195-95

Пр-во № 2а-2385/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

судьи Тихомировой Е.Н.,

при секретаре Труфановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, указав в обоснование, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с 14.02.2023 г. по 25.12.2023 г. осуществляла деятельность индивидуального предпринимателя. В установленные законом сроки Налогоплательщиком не были уплачены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год со сроком уплаты 09.01.2024 г. в размере 37 508,80 рублей - взыскиваются в рамках настоящего дела. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог (страховые взносы) уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Указанные пени начислены в сумме 2 076,56 рублей на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за период с 10.01.2024 г. по 17.04.2024 г.

Требование от 22.02.2024 г. № было направлено налоговым органом в адрес Ответчика. До настоящего времени сумма задолженности по страховым взносам и пени в размере 39 585,36 рублей в бюджет не поступила.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 37 508,80 рублей; пени на недоимку по налогам в сумме 2 076,56 рублей, а всего взыскать: 39 585,36 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в заявлении представлено ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, а также пояснение по административному иску, из которого следует, что административным ответчиком ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» было направлено заявление о предоставлении рассрочки от 05.03.2025 г. по основанию, отраженному в подп.7 п. 2 ст. 64 НК РФ, а именно невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ по результатам налоговой проверки, определяемая в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 6 Кодекса, на сумму 47 021,22 рублей на срок 18 месяцев. ФИО1 направлено решение об отказе в предоставлении рассрочки о 18.03.2025 г. № по причине отсутствия подтверждений основания, предусмотренного подп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, а также непредставления в полном объеме комплекта документов.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежаще, представлены возражения на административное исковое, которые приобщены к материалам дела.

Суд, обозрев административное дело №, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в период с 14 февраля 2023 г. по 25 декабря 2023 г. осуществляла деятельность индивидуального предпринимателя. В установленные законом сроки ею не были уплачены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год со сроком уплаты 09 января 2024 г. в размере 37 508,80 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Налогоплательщиком налог (страховые взносы) уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Указанные пени начислены в сумме 2 076,56 рублей на недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за период с 10 января 2024 г. по 17 апреля 2024 г.

После принятия в соответствии со ст.48 НК РФ Налоговым органом решения № от 25.03.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств, составлено и направлено в судебный участок № мирового судьи Вологодской области заявление о выдаче судебного приказа на взыскание обязательных платежей.

20.06.2024 г. мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 18 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области выдан < > по делу на взыскание с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 08.07.2024 г. в связи с поступившими возражениями должника.

Таким образом, требования административного органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению, срок обращения административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика о недостаточности денежных средств в связи с тем, < > возможности оплатить долг по страховым взносам она не имеет, судом отклоняются, поскольку финансовое положение налогоплательщика не освобождает ее от уплаты образовавшейся задолженности.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год со сроком уплаты 9 января 2024 г. в сумме 37 508,80 рублей; пени на недоимку по налогам за период с 10 января 2024 г. по 17 апреля 2024 г. в сумме 2 076,56 рублей, а всего взыскать: 39 585,36 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 10 апреля 2025 г.

Судья < > Е.Н. Тихомирова

Подлинный документ

подшит в дело

УИД 35RS0001-01-2025-001195-95

производство № 2а-2385/2025

Череповецкого городского суда

Вологодской области