Решение по делу № 2А-111/2025 от 11.02.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

КОПИЯ

Дело №2а-111/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Ерюковой Т.Б.,

при секретаре Кудрявцевой Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском в суд к ФИО1, указав, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся арбитражным управляющим, в связи с чем он имел обязанность по уплате страховых взносов.

За налогоплательщиком образовалась задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за 2017 год в сумме 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2017 год в сумме 4 590,00 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведена частичная оплата страховых взносов на ОМС в сумме 574,64 руб. В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов за 2017 год начислены пени на ОПС в сумме 6 568,76 руб., на ОМС – 1 288,51 руб. Административному ответчику через личный кабинет направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Также за налогоплательщиком образовалась задолженность по оплате страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 26 545,00 руб., на ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов за 2018 год начислены пени на ОПС в сумме 5 173,84 руб., на ОМС – 1 138,28 руб. Административному ответчику через личный кабинет направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Также за налогоплательщиком образовалась задолженность по оплате страховых взносов на ОПС за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., на ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов за 2019 год начислены пени на ОПС в сумме 3 191,76 руб., на ОМС – 749,53 руб. Административному ответчику через личный кабинет направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Также за налогоплательщиком образовалась задолженность по оплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 32 448,00 руб., на ОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов за 2020 год начислены пени на ОПС в сумме 1 528,29 руб., на ОМС – 396,88 руб. Административному ответчику через личный кабинет направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Также за налогоплательщиком образовалась задолженность по оплате страховых взносов на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 498,06 руб., на ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 322,88 руб. В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов за 2021 год начислены пени на ОПС в сумме 145,88 руб., на ОМС – 37,88 руб. Административному ответчику через личный кабинет направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

МИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0947/82/2021.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени в сумме 182 948,75 руб., из которых:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23 400,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4 015,36 руб.;

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 6 564,60 руб.;

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 1 288,51 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26 545,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5 840,00 руб.;

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 5 173,84 руб.;

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1 138,28 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29 354,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб.;

- пени на ОПС за 2019 год в сумме 3 191,76 руб.;

- пени на ОМС за 2019 год в сумме 749,53 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 32 448,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 руб.;

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 1 528,29 руб.;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 396,88 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 20 498,06 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 5 332,88 руб.;

- пени на ОПС за 2021 год в сумме 145,88 руб.;

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 37,88 руб.;

Административный истец МИФНС России № по <адрес> для участия в деле своего представителя не направили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве, в котором указал, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания сумм страховых взносов. Административным ответчиком не представлено доказательств своевременного обращения в суд, поскольку им нарушен срок, установленные ст. 46, 47, 70 и 113 НК РФ. В дополнениях к письменному отзыву указал, что считает срок для направления налогоплательщику требований об уплате недоимки по страховым взносам за 2017 – 2021 годы, включаемый в совокупный срок принудительного взыскания налоговой задолженности, пропущен. В распоряжении налогового органа имелись сведения о том, что ответчик является арбитражным управляющим, а следовательно налоговый орган знал о наличии обязанности платить страховые взносы. Таким образом, не получив от ФИО1 оплату страховых взносов за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, у административного истца имелась возможность сформировать требования, однако это своевременно ими не было сделано, требования были выставлены лишь в сентябре – октябре 2021 года, то есть с нарушением совокупного срока принудительного взыскания налоговой задолженности. Что касается задолженности за 2021 год, то считает что срок по ее взысканию также нарушен, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога истец обратился с нарушением правил территориальной подсудности, в связи с чем должник не был надлежащим образом уведомлен о вынесении судебного приказа. Считает, что сама по себе отмена судебного приказа, поданного с нарушением правил территориальной подсудности, не продлевает шестимесячный срок на подачу административного иска, при таком нарушении следует исходить из того, что судебный приказ не выдавался. В связи с этим шестимесячный срок на подачу административного искового заявления необходимо исчислять со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Просил суд в удовлетворении административного иска отказать.

Представители заинтересованных лиц – ИФНС России по <адрес>, МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и заинтересованных лиц.

Заслушав административного ответчика, исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для указанной категории налогоплательщиков, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно части 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в редакциях, действующих на дату уплаты страховых взносов), уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода не превышает 300 000 руб., в следующих размерах:

- за 2017 год - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- за 2018 год 26 545 руб.;

- за 2019 год 29 354 руб.;

- за 2020 год 32 448 руб.;

- за 2021 год 32 448 руб.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в следующих размерах:

- за 2017 год - фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

- за 2018 год 5 840 руб.;

- за 2019 год 6 884 руб.;

- за 2020 год 8 426 руб.;

- за 2021 год 8 426 руб.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы на обязательное пенсионное страхование в 26%, на обязательное медицинское страхование в 5,1%.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на дату уплаты страховых взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся арбитражным управляющим, следовательно, он в соответствии со ст. 419 НК РФ, обязан был уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

Обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 23 400,00 руб. (из расчета 7 500 (МРОТ в 2017 году)*26% (тариф)*12 мес.) и 4 590,00 руб. из расчета (7 500 (МРОТ в 2017 году) *5,1 (тариф)*12 мес.) должна была быть исполнена ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом праздничных и выходных дней).

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 26 545,00 руб. и 5 840 руб. соответственно должна была быть исполнена не позднее 09.01.2019(с учетом праздничных и выходных дней).

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. и 6 884 руб. соответственно должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год в размере 32 448 руб. и 8 426 руб. соответственно должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 498,06 руб. и 5 322,88 руб. соответственно должна была быть исполнена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В срок, установленный законом, обязанность по уплате страховых взносов ФИО3 не исполнена, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

- пени на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 564,60 руб.;

- пени на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 288,51 руб.;

- пени на ОПС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 173,84 руб.;

- пени на ОМС за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 138,28 руб.;

- пени на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 191,76 руб.;

- пени на ОМС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 749,53 руб.;- пени на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 528,29 руб.;

- пени на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 396,88 руб.;

- пени на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 145,88 руб.;

- пени на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37,88 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакциях, действующих на дату уплата страховых взносов) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Административным истцом в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на ОПС в размере 23 400 руб., на ОМС – 4 590 руб., пени на ОПС 6 568,76 руб., на ОМС 1 288,51 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год, со сроком исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб., пени на ОПС 5 173,84 руб., на ОМС 1 138,28 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, со сроком исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов по сроку уплаты 31 12.20ДД.ММ.ГГГГ год на ОМС в размере 29 354 руб., на ОПС – 6 884 руб., страховых взносов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС – 8426 руб., а также пени на ОПС в сумме 4 720,05 руб., на ОМС 1 145,41 руб. Данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов на ОПС в размере 20 498,06 руб., на ОМС – 5 322,88 руб., пени на ОПС 145,88 руб., на ОМС 37,88 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, со сроком исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ. данное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного ФИО1 требования об уплате задолженности по страховым взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-0947/82/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> страховых взносов, пени в размере 183 526,55 руб., а также расходов по оплате госпошлины.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-0947/82/2021 по заявлению ФИО1 отменен.

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте).

Проверяя соблюдение административным истцом сроков принудительного взыскания заявленной задолженности по страховым взносам и пени с ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

С ДД.ММ.ГГГГ данная статья содержала указание на сумму 10 000 руб.

Согласно ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, в редакции действующей с ДД.ММ.ГГГГ, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Принимая во внимание, что срок исполнения обязанности по уплате ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год истек ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган узнал о наличии у него недоимки за указанные периоды ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Следовательно, исходя из положений ст. 70 НК РФ, налоговый орган обязан был направить ФИО1 требования об уплате страховых взносов за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В то же время как следует из материалов дела, требование об уплате страховых взносов и пени за 2017 год направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год и 2020 год ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок направления требований за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы налоговым органом нарушен.

Между тем, срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательными. Нрушение налоговым органом данного срока, предусмотренного пунктом 1 ст. 70 НК РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры о взыскании советующего платежа с налогоплательщика.

Федеральный законодатель, действует в рамках своей дискреции, в пункте 1 статьи 70 НК РФ, установил только сроки направления требования налогоплательщиков, иные вопросы связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Из разъяснений данных Конституционным судом Российской Федерации в определении от 22.04.2014 N 822-О следует, что нарушение сроков установленных ст. 70 НК РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, в которые в этом случае следует исчислять исходя и совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Согласно пунктам 4, 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты поучения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Поскольку в установленные сроки требование о взыскании заявленных недоимок по пени не выставлены, то срок с обращения налогового органа в суд в данном случае подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования. К указанному сроку подлежит присоединению срок направления и получения требования (6 дней - ч. 6 ст. 69 НК РФ и минимальный срок на исполнение требования (8 дней), установленного пунктом 4 ст. 69 НК РФ, а так же 6 месячного срока со дня истечения срока по требованию (ст. 48 НК РФ)

Таким образом, исходя из положений 48, 69, 70 НК РФ, предельный совокупный срок для принудительного взыскания страховых взносов за спорные периоды составляет:

- для принудительного взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС и пени за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ (10.01.2018+3 мес.+6 дней + 8 дней + 6 мес.);

- для принудительного взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС и пени за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ (10.01.2019+3 мес.+6 дней + 8 дней + 6 мес.)

- для принудительного взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС и пени за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ (01.01.2020+3 мес.+6 дней + 8 дней + 6 мес.);

- для принудительного взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС и пени за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ (01.01.2021+3 мес.+6 дней + 8 дней + 6 мес.).

- для принудительного взыскания страховых взносов на ОПС и ОМС и пени за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ (03.09.2021+3 мес.+6 дней + 8 дней + 6 мес.).

Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам налоговый орган обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением совокупного срока принудительного взыскания задолженности по оплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы.

В данном случае вынесение судебного приказа за пределами срока установленного законом для налогового органа для обращения в суд по вышеуказанным причинам не является основанием для восстановления пропущенного срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О). Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательствам сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в заявленных требованиях о взыскании задолженности по вышеуказанным периодам пени, поскольку заявление было предъявлено за пределами совокупного пресекательного срока, предусмотренного 48, 69, 70 НК РФ и основания для восстановления указанного срока у суда отсутствуют.

При таких обстоятельствах, основания для взыскания с административного ответчика задолженности по оплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, а также пени за указанные периоды, с учетом ее производного характера, у суда не имеется.

Между тем, принудительное взыскание задолженности по страховым взносам и пени за 2021 год осуществлено административным истцом в пределах совокупного срока взыскания. После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на почтовом конверте), то есть также в пределах шестимесячного срока на предъявление иска, что свидетельствует о том, что налоговым органом срок не пропущен.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет суммы страховых взносов за 2021 год и пени произведен верно, до настоящего времени уплата страховых взносов налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 годы, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 года за 2021 год, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что судебный приказ вынесен с нарушением правил подсудности, что не продлевает шестимесячный срок на подачу административного иска, а следовательно необходимо исходить из того, что судебный приказ не выдавался, суд признает несостоятельным. В рассматриваемом споре данное обстоятельство не имеет правового значения, поскольку, судебный приказ отменен. Правовое значение в данном случае имеет лишь соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, который был соблюден.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на сумму 26004,70 руб. (20 498,06 руб. + 5 322,88 руб. + 145,88 руб. + 37,88 руб.), следовательно, размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составляет 4 000 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20 498,06 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 322,88 руб., задолженность по пени, начисленной за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 145,88 руб., задолженность по пени, начисленной за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 37,88 руб., а всего 26004,70 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4000 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.Б. Ерюкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21 февраля 2025 года.