Решение по делу № 2А-1959/2025 от 08.07.2025 | Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда (Волгоградская область)

УИД 34RS0№-69

Дело № 2а-1959/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 24 июня 2025 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО3о о взыскании задолженности.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> ССР, который является плательщиком транспортного налога, налога на профессиональный доход.

ФИО3 в период с 04 апреля 2024 года по настоящее время состоит на учёте в качестве плательщика налога на профессиональный доход (самозанятый).

ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 91335042 от 31 июля 2023 года с расчетом транспортного налога за период 2022 года, подлежащего уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования № 54628 от 27 июля 2023 года об уплате задолженности:

- по транспортному налогу в размере 5 560 руб. (остаток задолженности за 2020 год в размере 1 536,67 руб., за 2021 год в размере 4 023,33 руб.),

- по налогу на доходы физических лиц в размере 16 459 руб. (9 480 руб. за 2016 год, 6 979 руб. за 2017 год);

- пени в размере 8 216,32 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 33 124,97 руб., в том числе пени 7 082,64 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме составила 7 082,64 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4434 от 08 июля 2024 года: общее сальдо в сумме 37 670,04 руб., в том числе пени 11 936,50 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени па дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4434 от 08 июля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9 317,40 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4434 от 08 июля 2024 года: 11 936,50 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 08 июля 2024 года) - 9 317,40 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 2 619,10 руб.

Сумма недоимки представляет собой сумму задолженности по НДФЛ за период 2016-2017 гг., по транспортному налогу за периоды 2020-2022 гг.

27 сентября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-101-4958/2024 о взыскании с ФИО3о задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 424 руб., НПД за май 2024 года в размере 4 389,54 руб., пени в размере 2 619,10 руб., однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 02 декабря 2024 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области остаток задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 856 руб., пени в размере 2 608,67 руб., на общую сумму 3 464,67 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1, действующая на основании доверенности в судебном заседании на заявленных исковых требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО3о о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, а также письменные возражения, в которых просит прекратить производство по делу в связи с оплатой им задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени 09 июня 2025 года, в материалы дела представлен чек об оплате.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".

В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

В судебном заседании установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> ССР, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 9), является собственником транспортного средства – ВАЗ 21060 государственный регистрационный знак <***> с 28 января 2021 года по настоящее время (л.д. 10), также являлся собственником транспортного средства – ГАЗ 330232 государственный регистрационный знак <***> с 23 июля 2010 года по 05 октября 2023 года, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

Подп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ установлен НПД - специальный налоговый режим для физлиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), по которому не нужно сдавать отчетность. Налог рассчитывает инспекция на основании сведений о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ). Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Сумму налога определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении «Мой налог» с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении «Мой налог» или в веб-кабинете «Мой налог» па сайте www.npd.nalog.ru (Письмо ФНС России от 05 июня 2019 года N СД-4-3/10848). Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ):

• 4% - при реализации физическим лицам;

• 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ, уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 54628 от 27 июля 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 16 459 руб. (9 480 руб. за 2016 год, 6 979 руб. за 2017 год);

- пени в размере 8 216,32 руб. (л.д. 14).

В требовании об уплате задолженности, в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Срок исполнения требования № 54628 от 27 июля 2023 года налоговым органом установлен до 16 ноября 2023 года.

Направление требования подтверждаются материалами дела (л.д. 15).

Поскольку до указанного срока требование №54628 об уплате задолженности не было исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 22 ноября 2023 года N 4018 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 31315,34 руб. (л.д. 13).

В связи с тем, что после выставления требования № 54628 от 27 июля 2023 года, начислена пеня и задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, 20 сентября 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3о задолженности за периоды с 2022 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 10 432,64 руб., в том числе: по налогам – 7813,54 руб., пени – 2619,10 руб.

27 сентября 2024 года и.о. мировым судьей судебного участка № 101 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области мировым судьей судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-101-4958/2024 о взыскании с ФИО3о в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области задолженности по налогам и пени.

02 декабря 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 101 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 27 сентября 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 30 мая 2025 года, т.е. в установленный законом срок.

Суд принимает расчет транспортного налога за 2022 год в размере, произведенном административным истцом, поскольку исчисление налога Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налога, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налога суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится.

Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО3. пени за период с 27 ноября 2023 года по 09 июля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, в размере 2608, 67 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму (л.д. 7), который судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным.

Вместе с тем, в материалах дела имеется чек от 09 июня 2025 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 года, пени на общую сумму 3464,67 руб. (по УИН 18№), указанную в административном исковом заявлении, в связи с чем у суда не имеется оснований для взыскания заявленной административным истцом задолженности.

Факт зачета налоговым органом данной суммы в счет оплаты иных налогов, не может являться основанием для удовлетворения исковых требований, поскольку представленный административным ответчиком чек подтверждает исполнение ФИО3 о обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год, пени в размере 2608,67 руб. 09 июня 2025 года, а, следовательно, предмет спора отсутствует.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО3о о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 (ИНН №) о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 856 руб., пени за пени в размере 2608,67 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 24 июня 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 08 июля 2025 года.

Судья Е.Г. Любимова