Решение по делу № 2А-940/2022 от 15.11.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, и пени по налогам.

№

УИД 62RS0№-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 15 ноября 2022 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Антиповой М.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Мазикиной М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Касимовского районного суда Рязанской области административное дело № по административному иску Межрайонной ИНФС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, и пени по налогам,

установил :

Межрайонная Инспекции ФНС России №9 по Рязанской области обратилась в Касимовский районный суд Рязанской области с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 23.08.2021г. по 31.12.2021г. в сумме 3012,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 11.01.2022г. по 13.01.2022г. в сумме 2,26 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 23.08.2021г. по по 31.12.2021г. в сумме 11601, 03 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022г. по 13.01.2022г. в сумме 9,86 руб., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в сумме 8317 руб., пени по нему с 11.01.2022г. по 13.01.2022г. – 7,07 руб.. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Статус индивидуального предпринимателя был прекращен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с действующим законодательством административный ответчик должен был уплатить взносы в фиксированном размере за расчётный период пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 23.08.2021г. по 31.12.2021г. в сумме 3012,52 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 23.08.2021г. по по 31.12.2021г. в сумме 11601, 03 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. в сумме 8317 руб.. В связи с неоплатой указанных страховых взносов в установленный законом срок административному ответчику ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность по налогам и соответствующей сумме пени. Налоговым органом в адрес судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника обязательных платежей. В связи с поступившими на данный приказ возражениями должника мировым судьей судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени налоговая обязанность ФИО1 не исполнена.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Рязанской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом; в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленным иском согласилась, пояснив, что регистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя не для осуществления самой предпринимательской деятельности, а для своей мамы, которая держала продуктовый магазин, закрытый впоследствии. В настоящее время она (административный ответчик) не работает, сидит дома с маленьким ребёнком.

Изучив материалы административного дела, заслушав объяснения административного оттветчика, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате страховых взносов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию в силу п.2 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 года N167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и в соответствии с п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 27.11.2017) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 03.08.2018 г.) индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (п.1 ч.1 ст. 430 НК РФ); уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 год ( п.2 ч.1 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями п. 6,7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 30.08.2018) индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п.6), не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов (п.7).

Согласно части 1 ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (редакция от 27.06.2018, с изм. от 03.10.2018) в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьей 11 настоящего Федерального закона, засчитываются:

1) период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей»;

2) период получения пособия по обязательному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности;

3) период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;

4) период получения пособия по безработице, период участия в оплачиваемых общественных работах и период переезда или переселения по направлению государственной службы занятости в другую местность для трудоустройства;

5) период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;

6) период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

7) период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

8) период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности;

9) период, засчитываемый в страховой стаж в соответствии с Федеральным законом от 12 августа 1995 года N 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности»;

10) период, в течение которого лица, необоснованно привлеченные к уголовной ответственности и впоследствии реабилитированные, были временно отстранены от должности (работы) в порядке, установленном уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.п. 1.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ её деятельность в качестве ИП была прекращена, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм задолженности по оплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и уплате налога за применене патентной системы налогообложения, а также сумм пеней, подлежащих оплате. Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений. В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженности по уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административный ответчик имеет задолженности по оплате указанных взносов за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. Размер обязательных взносов за 2021 год рассчитан исходя из минимального размера оплаты труда (7500 рублей), и размера тарифов, установленных ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представленные административным истцом расчеты взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год проверены судом и признаны арифметически правильными.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование произведен следующим образом: 8426(база для исчисления страховых взносов в фиксированном размере) /12 (количество месяцев в году) *4 (количество месяцев до прекращения предпринимательской деятельности) = 2809 рублей + 203,52 рублей (8426 база / 12 кол-во месяцев в году / 31 кол-во дней в месяце до прекращения предпринимательской деятельности * 9 кол-во дней до прекращения предпринимательской деятельности) = 3012,52 рублей.

Расчёт взносов на обязательное пенсионное страхование произведен следующим образом: 32448 (база для исчисления страховых взносов в фиксированном размере / 12 (кол-во месяцев в году) *4 (кол-во месяцев до прекращения предпринимательской деятельности) =10816 рублей +785,03 рублей (32448 база для исчисления страховых взносов в фиксированном размере / 12 кол-во месяцев в год / 31 кол-во дней в месяце до прекращения предпринимательской деятельности *9 кол-во дней до прекращения предпринимательской деятельности)=11601,03 рублей.

Расчёт налога за применение патентной системы налообложения: 432 450 рублей (налоговая база) /365 (366) дней х 117(налоговый период (срок, на который выдан патент) х 6(налоговая ставка)=8317 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налог за применение патентной системы налогообложения, подлежащих оплате за 2021 год произведен административным истцом в соответствии с положениями ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п.1).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.3).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налога за применение патентной системы налообложения, налоговым органом на суммы задолженности начислены пени. Расчет пеней произведен налоговым органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, проверен судом и признан арифметически правильным.

Так, размер пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 11.01,2022 года по ДД.ММ.ГГГГ год составил 2 рубля 56 копеек (3012,52 х 3 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 8,50% (ставка рефинансирования ЦБ РФ)х1/300 (п.3ст.75 НК РФ)=2 рубля 56 копеек.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год начислены в общей сумме 9 рублей 86 копеек. Расчет произведен налоговым органом следующим образом: 11601,03 (сумма исчисленных страховых взносов) х 3 дня (с ДД.ММ.ГГГГ по 13.01.2022г.)х 8,50% (ставка рефинансирования ЦБ РФ)х1/300 (п.3ст.75 НК РФ)=9,86 рублей.

Пени по налогу за применение патентной системы налогообложения за период с 11.01.2022г по ДД.ММ.ГГГГ начислены в общей сумме 7 рублей 07 копеек. Расчет произведен налоговым органом следующим образом: 8317 (сумма налога) х 3 дня (с 11.01.2022г. по 13.01.2022г.)х0 х 8,50% (ставка рефинансирования ЦБ РФ)х1/300 (п.3ст.75 НК РФ)=7 рублей 07 копеек;

Представленные административным истцом расчеты проверены и признаны судом арифметически правильными.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от неё возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ в Касимовский районный суд Рязанской области Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу и пеней.

Таким образом, установленные ч.ч. 2,3 ст. 48 Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налоговым органом пропущены не были.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Поскольку Межрайонная ИФНС РФ №9 по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты госпошлины, с ФИО1 в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 888 рублей. Административный ответчик сведений о наличии у него льгот по оплате государственной пошлины суду не представил.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, и пени по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3012 рублей 52 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 26 копеек,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11601 рубль 03 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 рублей 86 копеек,

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в сумме 8317 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Касимов государственную пошлину в размере 888 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: М.Н. Антипова

Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2022 года

Судья: М.Н. Антипова