Решение по делу № 2А-3503/2023 от 25.07.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа.

КОПИЯ

УИД 66RS0006-01-2023-003100-98 Дело № 2а-3503/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 25 июля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 24630 рублей 75 копеек, пени в размере 661 рубль 98 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени в размере 384 рубля 70 копеек;

пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 рублей 96 копеек;

пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 7 рублей 96 копеек;

по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренное статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации: за 2017 год в размере 247 рублей 01 копейка, за 2018 год в размере 250 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 02 февраля 2010 года по 29 октября 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2018 год должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени. В связи с несвоевременным предоставлением декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 годы, решениями налогового органа ФИО1 привлечена по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу по 250 рублей за каждое нарушение. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество и земельного налога, которые уплачены не в установленный законом срок, в связи с чем начислены пени. В связи с неуплатой пени, штрафов ответчику направлены требования. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском. Кроме того, просит восстановить срок для обращения в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области представил письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1 не явилась в судебное заседание, извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, с учетом данных о надлежащем извещении участвующих в деле лиц, суд рассмотрел дело в их отсутствие (л.д. 70, 75-81).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 02 февраля 2010 года по 29 октября 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с 29 октября 2019 года деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 14-15).

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2018 год в фиксированном размере с учетом частичного взыскания (оплаты).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО1 не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику 11 февраля 2019 года заказной почтой направлено требование < № > от 22 января 2019 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей, пени в размере 2170 рублей 37 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей, пени в размере 427 рублей 70 копеек, установлен срок для добровольного исполнения до 11 февраля 2019 года (л.д. 21-22).

Кроме того, ФИО1 направлено требование < № > от 06 февраля 2020 года об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 769 рублей, пени по налогу на имущество в размере 10 рублей 50 копеек, земельного налога за 2018 год в размере 583 рубля, пени на эту недоимку в размере 7 рублей 96 копеек (л.д. 25-27).

Решением налогового органа от 11 марта 2020 года < № > ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, за которое назначен штраф в размере 1000 рублей (л.д. 35-37).

Решением налогового органа от 11 марта 2020 года < № > ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, за которое назначен штраф в размере 250 рублей (л.д. 46-48).

В связи с неуплатой штрафов по указанным решениям МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику через личный кабинет направлены требования:

от 21 апреля 2020 года < № > об уплате штрафа в размере 250 рублей, срок для добровольного исполнения указанного требования установлен до 05 июня 2020 года (л.д. 38, 50);

от 21 апреля 2020 года < № > об уплате штрафа в размере 250 рублей, срок для добровольного исполнения указанного требования установлен до 05 июня 2020 года (л.д. 49-50).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 21 мая 2021 года к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 22 декабря 2022 года судебный приказ от 28 мая 2021 года по делу № 2а-1499/2021 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по страховым взносам за 2018 год, пени, штрафам отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 22 июня 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Оценив в совокупности представленные доказательства, проверив соблюдение порядка и срока взыскания штрафа за нарушение срока предоставления декларации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При рассмотрении дела установлено, что с учетом установленного в требовании от 22 января 2019 года < № > срока уплаты недоимки по страховым взносам за 2018 год - до 11 февраля 2019 года, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности по страховым взносам с ФИО1, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 11 августа 2019 года.

При этом, с учетом установленного в требованиях от 06 февраля 2020 года < № >, от 21 апреля 2020 года < № >, < № > срока уплаты недоимки по пени, штрафам - до 24 марта 2020 года, до 05 июня 2020 года, срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании данной задолженности истек 24 сентября 2020 года и 05 декабря 2020 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 21 мая 2021 года, то есть по истечении установленного законом срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд, указав, что пропуск срока имел место в связи с нестабильной работой программного комплекса АИС «Налог-3».

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценив доводы административного истца и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что отсутствуют обстоятельства, которые объективно препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не являются уважительными причинами пропуска срока взыскания недоимки по штрафам, так как сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. У административного истца имелась возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, однако с таким заявлением налоговый орган обратился по истечении установленного шестимесячного срока. При этом, суд учитывает значительный пропуск срока обращения в суд.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, штрафам, при этом этот срок пропущен значительно без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пени, штрафов является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 24630 рублей 75 копеек, пени в размере 661 рубль 98 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени в размере 384 рубля 70 копеек; пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7 рублей 96 копеек; пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 7 рублей 96 копеек; штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренное статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации: за 2017 год в размере 247 рублей 01 копейка, за 2018 год в размере 250 рублей не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год, пени, штрафам отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева