29 декабря 2022 года
Дело № 2а-7312/2022
УИД 29RS0023-01-2022-007954-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Северодвинский городской суд Архангельской области в составе
председательствующего судьи Русановой Л.А.,
при секретаре Белых А.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Менжинской ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 159 руб. 00 коп. налог за 2016 год в размере 637 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 14.11.2017 в размере 17 руб. 23 коп., пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 10 руб. 86 коп., всего – 824 руб. 09 коп.
В обоснование административного искового заявления указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате указанного налогового платежа, а также пени за просрочку его уплаты.
Административный истец, извещенный надлежащим образом, о дате, времени и месте рассмотрения дела (л.д. 31) в суд своего представителя не направил.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного заседания (л.д. 30), об уважительности причин неявки не сообщил, об отложении судебного слушания не ходатайствовал.
Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, исследовав материалы дела № 2а-3922/2021-5, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Судом установлено, что административный ответчик в период с 14.12.2015 по 05.05.2015 являлась собственником ? части земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером ..... (ОКТМО 11730000).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.
Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
На основании статей 390, 391 НК РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года.
Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
В силу статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
С учетом положений ст. 52, 409 НК РФ сформированы и отправлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 106697899 от 08.10.2016 со сроком исполнения – не позднее 01.12.2016 на уплату земельного налога за 2015 год в размере 159 руб.; № 61537788 от 20.09.2017 со сроком исполнения – не позднее 01.12.2017 на уплату земельного налога за 2016 год в размере 637 руб.
В налоговом уведомлении указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, а также срок уплаты налога.
В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов на сумму недоимки налоговым органом начислены пени: за период с 02.12.2016 по 14.11.2017 в размере 17 руб. 23 коп. за неуплату земельного налога за 2015 год; за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 10 руб. 86 коп. за неуплату земельного налога за 2016 год.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования:
- № 16256 от 15.11.2017 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.01.2018 уплатить недоимку по имущественным налогам за 2015 год в сумме 159 руб. и задолженность по пени в сумме 17 руб.23 коп.;
- № 15678 от 05.02.2018 с предложением в добровольном порядке в срок до 02.04.2018 уплатить недоимку по имущественным налогам за 2016 год в сумме 637 руб. и задолженность по пени в сумме 10 руб.86 коп.
Задолженность по налогу и пени административным ответчиком самостоятельно в полном объеме не уплачена.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
Поскольку сумма задолженности в данном конкретном случае не превысила 3 000 руб., по требованию № 16256 (по сроку уплаты – 15.11.2017), то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 15.05.2021.
26.05.2021 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу, и пени, то есть за пределами установленного законом срока обращения в суд.
28.05.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3922/2021-5 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.
16.06.2021 мировым судьей судебного участка №8 Северодвинского судебного района Архангельской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесено определение об отменен судебного приказа № 2а-3922/2021-5, в связи с поступившими возражениями должника.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 16.12.2021.
С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области только 15.12.2022, то есть со значительным пропуском шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ
Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.
Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган не приводит доказательств уважительности причин пропуска данного срока и возможности его восстановления в материалы дела не представил.
Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля и объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.
Поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.
Однако Управление, не проявив должной степени внимательности и предусмотрительности, необоснованно подало заявление в городской суд по истечении шестимесячного срока обращения в суд, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, пропустив его на год.
Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в городской суд.
При этом суд учитывает, что пропуск налоговым органом срока обращения в суд не является уважительной причиной для его восстановления. Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).
Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.
В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Менжинской ФИО7 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 159 руб. 00 коп. налог за 2016 год в размере 637 руб. и пени за период с 02.12.2016 по 14.11.2017 в размере 17 руб. 23 коп., пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 10 руб. 86 коп., всего – 824 руб. 09 коп. отказать.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 19.01.2023.
Председательствующий Л.А.Русанова