Решение по делу № 2А-556/2025 от 15.07.2025 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-556/2025

УИД 69RS0032-01-2025-001147-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 июля 2025 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Вишняковой Т.Н., при секретаре судебного заседания Шалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме – 2142 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в сумме 2484,79 руб., по пеням в сумме 3842,04 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2023 год в сумме 2142 руб., (расчет которого приведен в налоговом уведомлении от 24.08.2024 № 160354520). Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом выгрузки.

Также ФИО1 (ИНН №) прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 01.11.2024, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 423 НК РФ в части исчисления и уплаты страховых взносов расчетным периодом признается календарный год.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика ща расчётный период не превышает 300000 руб. – страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 руб. за расчетный период 2024 года.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением порядка уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В связи с неисполнение в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в сумме в размере 3842,04 руб.

Указанные пени начислены на следующую задолженность:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 2456 руб., данная сумма взыскана решение Торжокского межрайонного суда Тверской области от 22.07.2024 по делу № 2а-669/2024 и уплачена налогоплательщиком 27.01.2025

- транспортный налог за 2020 год в сумме 2274 руб., данная сумма взыскана решение Торжокского межрайонного суда Тверской области от 22.07.2024 по делу № 2а-669/2024 и уплачена налогоплательщиком 27.01.2025

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2208 руб., данная сумма взыскана решение Торжокского межрайонного суда Тверской области от 22.07.2024 по делу № 2а-669/2024 и уплачена налогоплательщиком 27.01.2025

- транспортный налог за 2022 год в сумме 2142 руб., данная сумма взыскана решение Торжокского межрайонного суда Тверской области от 22.07.2024 по делу № 2а-669/2024 и уплачена налогоплательщиком 27.01.2025

- транспортный налог за 2023 год в сумме 2142 руб.,

- страховые взносы на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 28050 руб.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ в порядке урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 09.07.2023 № 15508 об уплате задолженности в общей сумме 9482,78 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 28.08.2023.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности по налогам не предусмотрено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности налогоплательщику заказным письмом направлено решение от 16.01.2024 № 1985 о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

На основании вышеизложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 30788,83 руб., в том числе транспортный налог за 2023 в сумме 2142 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 24804,79 руб., пени – 3245,21 руб.

Налогоплательщиком частично уплачены страховые взносы на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 3245,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области не явился, письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик извещался о месте и времени рассмотрения дела по месту его регистрации, однако за получением судебных извещений в отделение связи не явился, и они было возвращены в суд с отметкой отделения связи за истечением срока хранения. Такое поведение административного ответчика суд расценивает как отказ от получения судебного извещения, что в силу части 2 статьи 100 КАС РФ дает суду право признать его надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения дела.

В силу части 3 статьи 289 КАС РФ суд счел правильным рассмотреть дело в отсутствие участвующих в нем лиц.

В соответствии со статьей 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия УФНС России по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налогов с ФИО2 подтверждены, судом проверены.

Судом установлено, что ФИО1 в 2023 году был собственником транспортного средства <данные изъяты>, 2018 года выпуска, гос.рег.знак №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства РЭО № 5 МРЭО Госавтоинспекции, представленной 03.06.2025, вследствие чего в силу статьи 357 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно копии налогового уведомления от 24.08.2024 № 160354520 налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 2142 руб.

Налоговое уведомление сроком исполнения до 02.12.2024 было направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом отправки налогового уведомления.

Взыскание указанных сумм налогов производится на основании неисполненного налогоплательщиком требования от 09.07.2023 № 15508 сроком исполнения до 28.08.2023, в котором согласно статьям 69, 70 НК РФ сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Требование было направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом отправки налогового требования.

Решением Торжокского межрайонного суда Тверской области от 22.07.2024 по делу № 2-669/2024 с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 года в сумме 8857,25 руб. Решение вступило в законную силу 06.09.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в том числе взысканной решением Торжокского межрайонного суда Тверской области от 22.07.2024 по делу № 2-669/2024, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 3842,04 руб., расчет которых представлен с исковым заявлением.

Судом также установлено, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01.11.2024, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 30.04.2025.

Если плательщик прекращает осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарный дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают за расчётный период 2024 года страховые взносы на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере 49500 руб.

Из материалов административного дела мирового судьи судебного участка № 57 Тверской области № 2а-340/2025 следует, что 28.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в сумме 30788,83 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год в сумме 2142 руб., страховых взносов за 2024 год в сумме 24804,79 руб., пени в сумме 3842,04 руб. 11.04.2025 судебный приказ отменен на основании поступивших от налогоплательщика возражений.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (статья 11.3 НК РФ).

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 этой же статьи копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Копия решения от 16.01.2024 № 1985 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика направлена ФИО1, заказным пимом, что подтверждается копией списка внутренних почтовых отправлений № 5 от 18.01.2024.

В установленные законом сроки административный ответчик, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счет имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в пункте 1 статьи 48 НК РФ.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьей 286 КАС РФ.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 ГК РФ, статьи 114 КАС РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, (ИНН №) в пользу УФНС России по Тверской области недоимку по транспортному налогу за 2023 года в сумме 2142 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 24804,79 руб., пени - 3842,04 руб.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, (ИНН №) в доход муниципального образования городской округ город Торжок госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Т.Н. Вишнякова

В окончательной форме решение принято 15.07.2025

Председательствующий Т.Н. Вишнякова