Решение по делу № 2А-1-384/2025 от 10.10.2025 | Инзенский районный суд (Ульяновская область)

Дело № 2а-1-384/2025

УИД 73RS0008-01-2025-000618-20

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 сентября 2025 года г.Инза Ульяновской области

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Гельвер Е.В.,

при секретаре Зудилиной М.В.,

рассмотрев материалы административного дела по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в УФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать установленные налоги.

Согласно приказа Федерально налоговой службы от 15.12.2021 Межрайонная ИФНС России № 4 по Ульяновской области реорганизована путем присоединения к УФНС по Ульяновской области с 28.03.2022 г.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме – 60311,55 руб., в том числе:

страховые взносы на ОПС и ОМС -53426,20 руб.

пени -6885,35 руб.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5)пени;

проценты;

штрафы.

ФИО1 с *** по *** состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, должна своевременно оплачивать исчисленные страховые взносы.

Исходя из гл.34 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со ст. 430 НК РФ

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст. 430 для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 руб. за расчетный период 2025 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

Расчёт сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 7 дней марта 2024 г. и 9 полных месяцев 2024 г. составляет:

49 500/12 мес. х 9 мес. = 37125 руб. за 9 месяцев 2024 г.

49 500/12 мес. / 31 д. х 7д. = 931,45 руб. за 7 дней марта 2024 г.

Итого: 38056,45 руб.

С учетом частичной оплаты (280,50 руб.) остаток задолженности по страховым взносам за 2024 г. составляет 37775,95 руб.

53658/12 мес. х 3 мес. = 13414,50 руб. за 3 мес. 2025 г.

53658/12 мес. / 30 х 15 д. = 2235,75 руб. за 15 дней апреля 2025 г.

Итого : 15650,25 руб.

Оплата страховых взносов не произведена.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 4458,98 руб. за период с *** по ***.

В связи с неуплатой налогов, на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от *** *** об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Так же согласно информации указанной в требовании от *** *** в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнила.

Ссылаясь на ст.ст. 23, 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 и 2025 гг в размере 53426,20 руб., пени - 4458,98 руб. за период с *** по ***.

Представитель административного истца – УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело без ее участия. С административными исковыми требованиями не согласна, т.к. в настоящее время она является женой военнослужащего, принимающего участие в боевых действиях в зоне СВО.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по ЕНС в общей сумме – 60311,55 руб., в том числе

страховые взносы на ОПС и ОМС -53426,20 руб.

пени - 6885,35 руб.

Таким образом, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ ( ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяет налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следуют последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента е возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

ФИО1 с *** по *** состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 430 для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС за 9 мес. и 7 дней 2024 года составляет руб.

Расчёт сумм страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 6 дней марта 2024 г. и 9 полных месяцев 2024 г.

49 500/12 мес. х 9 мес. = 37125 руб. за 9 месяцев 2024 г.

49 500,00/12 мес. / 31 д. х 7д. = 931,45 руб. за 7 дней марта 2024 г.

Итого, с учетом частичной оплаты (280,50 руб.) - 37775,95 руб.

53658/12 мес. х 3 мес. = 13414,50 руб. за 3 месяца 2025 г.

53658/12 мес./30 х 15 д. = 2235,75 руб. за 15 дней апреля 2025 г.

Итого: 15650,25 руб.

Оплата страховых взносов не произведена.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой налогов образовалась задолженность по пени в сумме 4458,98 руб. за период с *** по ***.

Суд соглашается с представленным расчетом административного истца.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно п. 4 ст. 48 административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения суд определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка *** Инзенского судебного района Ульяновской области от *** отменен судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка *** Инзенского судебного района Ульяновской области от *** по делу № ***.

Доказательств уплаты задолженности в полном объеме административным ответчиком в суд не предоставлено.

Доводы ответчика об освобождении от оплаты страховых взносов в связи с тем, что она является женой военнослужащего, принимающего участие в зоне боевых действий, суд находит несостоятельными. Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению со взысканием с административного ответчика задолженности в размере 57885,18 руб. в том числе:

- страховые взносы на ОПС И ОМС за период с *** по *** в размере 53426,20 руб.

- пени - 4458,98 руб. за период с *** по ***.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу пункта 2 статьи 611 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт сер.*** ***), зарегистрированной по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по страховым взносам за период с *** по *** в размере 53426 руб. 20 коп., пени за период с *** по *** в размере 4458 руб. 98 коп., всего 57885 (пятьдесят семь тысяч восемьсот восемьдесят пять) руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт сер.*** ***) в доход бюджета муниципального образования «Инзенский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Гельвер

Мотивированное решение

изготовлено 10.10.2025