Решение по делу № 2А-3643/2025 от 06.11.2025 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

№ 2а-3643/2025

УИД 18RS0004-01-2025-009797-66

Решение

именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., рассмотрев в в порядке упрощенного произвожства без проведения судебного слушания административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (делее УФНС России по УР) обратился с административным исковым заявлением к ФИО1, просит о взыскании с неё задолженности по уплате недоимки по обязательным платежам в общем размере 10 400,64 руб., в том числе:

- пени по земельному налогу за 2017 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 3,67 рубля

- пени по земельному налогу за 2018 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 3,67 рубля

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 3,67 рубля

- пени по земельному налогу за 2020 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 4,01 рубля.

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 4,36 рубля

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 4,78 рубля.

- земельный налог в размере 62 рубля;

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 3,73 рубля

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 26,56 рубля

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 29,21 рубля

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 32,11 рубля

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 35,36 рубля

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 38,86 рубля.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 42,79 рубля

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 551 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 в размере 33,17 рубля.

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 236,34 рубля.

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 2266,94 рубля;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 498,74 рубля.

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 2506,83 рубля;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 587,89 рубля.

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 2718,91 рубля;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 706,04 рубля.

на общую сумму 10400,64 рубля.

Определением суда от 19.09.2025 иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее 30.09.2025; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее 30.09.2025; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после 27.10.2025 на основании представленных сторонами доказательств.

Копия определения получена представителем административного истца 28.09.2025, административным ответчиком не получено, почтовый конверт возвращен в суд с отметкой «истек срок хранения», правила хранения судебной корреспонденции не нарушены. Возражения сторонами не представлены.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты:

Кадастровый номер объекта

Дата регистрации владения

Дата прекращения владения

Размер доли

Вид ОН

Адрес объекта

№

19.06.2007

1/2

Квартиры

...

№

06.05.2015

1/1

Жилые дома

...

№

06.05.2015

1/1

земельный участок для ведения гражданами садоводства и огородничества

...

В соответствии со ст. 388 Кодекса должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст. 393 Кодекса налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 Кодекса определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В силу нормы ст. 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога на территории МО ... установлены Решением Совета депутатов МО "..." от 10.11.2021 N 92 "О земельном налоге на территории муниципального образования "МО ... Удмуртской Республики".

Согласно ст. 396 Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 Кодекса, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 Кодекса устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования ... налог на имущество за налоговый период установлен решением Совета депутатов от 10.11.2021 N 94 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "... Удмуртской Республики".

На территории муниципального образования «г. Ижевск» налог на имущество за налоговый период установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск".

На основании изложенного налогоплательщику был начислен земельный налог, налог на имущество:

- за 2017 год земельный налог в размере 43 рубля:

- за 2017 год налог на имущество в размере 311 рублей:

- за 2018 год земельный налог в размере 43 рубля:

- за 2018 год налог на имущество в размере 342 руб.:

Указанные суммы земельного налога, налога имущество физических лиц за 2017, 2018 год, пени по состоянию на 28.06.2020, взысканы мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики (судебный приказ от №).

Согласно ответу УФССП по УР на судебный запрос, на основании судебного приказа № 11.10.2021 судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство №-ИП, по состоянию на 10.10.2025 исполнительное производство не окончено, остаток задолженности 40 137,26 руб.

- за 2019 год земельный налог в размере 43 руб.:

- за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 376 рублей:

- за 2020 год земельный налог в размере 47 рублей:

- за 2020 год налог на имущество физических лиц в размере 414 рублей:

- за 2021 год земельный налог в размере 51 рубль:

- за 2021 год в размере налог на имущество физических лиц 455 рублей:

- за 2022 год земельный налог в размере 56 рублей:

- за 2022 год налог на имущество физических лиц в размере 501 рубль:

Указанные суммы земельного налога, налога имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 год, пени по состоянию на 04.03.2024, взысканы мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики (судебный приказ от №).

Согласно ответу УФССП по УР на судебный запрос, на основании судебного приказа № 16.09.2024 судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г.Ижевска возбуждено исполнительное производство №-ИП, по состоянию на 10.10.2025 исполнительное производство не окончено, остаток задолженности 47 609,13 руб.

Кроме того, административному ответчику начислен земельный налог за расчетный период 2023 г. в размере 62 рубля:

- налог на имущество физических лиц за расчетный период 2023 г. в размере 551 рубль:

В соответствии со ст. 52 НК РФ, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №153803879 от 19.07.2024, в котором приведены объекты налогообложения, расчет налога, указан срок уплаты налога – не позднее 02.12.2024.

В установленный законом срок сумма земельного налога и налога на имущество ФЛ за 2023 год ФИО1 не уплачены, требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога в размере 62 руб. и налога на имущество ФЛ в размере 551 руб. за 2023 год подлежат удовлетворению.

Поскольку в установленные законодательством сроки суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц не были уплачены, налоговым органом начислены пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом предъявлены ко взысканию пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество ФЛ, земельному налогу за расчетные периоды 2017-2022 г.г. за период с 28.10.2024 по 26.02.2025:

Расчет сумм пени по земельному налогу за 2017 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 3,67 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

3.6722

Итого

3.67

Расчет сумм пени по земельному налогу за 2018 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 3,67 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

3.6722

Итого

3.67

Расчет сумм пени по земельному налогу за 2019 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 3,67 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

3.6722

Итого

3.67

Расчет сумм пени по земельному налогу за 2020 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 4,01 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

4.0138

Итого

4.01

Расчет сумм пени по земельному налогу за 2021 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 4,36 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

4.3554

Итого

4.36

Расчет сумм пени по земельному налогу за 2022 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 4,78 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

4.7824

Итого

4.78

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 26,56 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

311

26.5594

Итого

26.56

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 29,21 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

342

29.2068

Итого

29.21

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 32,11 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

376

32.1104

Итого

32.11

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 35,36 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

414

35.3556

Итого

35.36

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 38,86 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

455

38.8570

Итого

38.86

Расчет сумм пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 в размере 42,79 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

26.02.2025

122

501

42.7854

Итого

42.79

Также административным истцом произведено начисление пени за период с 03.12.2024 по 26.02.2025 на недоимку по земельному налогу, налогу на имущество ФЛ за 2023 год, по следующему расчету:

- пени по земельному налогу за 2023 год в размере 3,73 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

03.12.2024

26.02.2025

3.7324

Итого

3.73

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 33,17 руб.:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

03.12.2024

26.02.2025

551

33.1702

Итого

33.17

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды в полном размере, в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О).

Судом установлено, что суммы недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 взысканы в установленном законом порядке, судебные акты предъявлены к исполнению, исполнительные производства не окончены, возможность принудительного исполнения не утрачена.

Недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год взыскивается в рамках настоящего административного дела.

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 год, за период с 28.10.2024 по 26.02.2025.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП с 19.12.2013.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с. п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщику начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса.

В последующем, с учетом изменения редакции ст. 430 НК РФ, в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

5. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом, 24.12.2020 ФИО1 снята с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В установленный законом срок ФИО1 страховые взносы не оплатила.

Поскольку ответчик был зарегистрирован в качестве ИП по 24.12.2020, налоговым органом произведен расчет:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год:

32 448/12*11 + 32 448/12/31*24 = 31 837,42 рубля.

2) страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год:

8426/12*11 + 8426/12/31*24 = 8267,45 рубля.

Налоговым органом приняты следующие меры для принудительного взыскания недоимки по страховым взносам:

Страховые взносы на ОПС за 2017 год взысканы на основании постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 07.03.2018 №, которое было направлено в службу судебных приставов.

Судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г. Ижевска 16.03.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год взысканы на основании постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 29.07.2019 №, которое было направлено в службу судебных приставов.

Судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г. Ижевска 01.08.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год взысканы постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика от 20.03.2020 №, которое было направлено в службу судебных приставов.

Судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г. Ижевска 26.03.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год взысканы на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска Удмуртской Республики.

Судебным приставом-исполнителем Индустриального РОСП г. Ижевска 11.10.2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Согласно ответу УФССП по УР на судебный запрос, в производстве Индустриального РОСП г.Ижевска находится на исполнении:

- исполнительное производство №-ИП от 16.03.2018, по состоянию на 10.10.2025 остаток задолженности составляет 4 696,44 руб.

- исполнительное производство №-ИП от 16.03.2018, по состоянию на 10.10.2025 остаток задолженности составляет 36 167,93 руб.

- исполнительное производство №-ИП от 01.08.2019, по состоянию на 10.10.2025 остаток задолженности составляет 33 663,85 руб.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, в рамках принудительного исполнения по исполнительному производству №-ИП внесены платежи:

05.08.2019 на сумму 8 193,59 руб.

31.10.2023 на сумму 0,23 руб.

19.02.2024 на сумму 9 376,37 и 1000 руб.

15.07.2024 на сумму 172,10 руб.

Всего на сумму: 18 742,06 руб.

Между тем, административный истец зачел в сумму ОПС за 2017 год следующие платежи: 09.08.2019 в размере 135,57 рубля; 20.08.2019 в размере 8 132,66 рубля; 21.02.2024 в размере 10 623 рубля; 17.07.2024 в размере 1 000 рублей; 04.09.2024 в размере 20 рублей; 28.11.2024 в размере 1000 рублей; 07.03.2025 в размере 2 000 рублей, а всего: 22 911,23 руб.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС за 2017 произведен за период с 28.10.2024 по 26.02.2025 на недоимку 3 488,77 руб., и далее на остаток 2488,77 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2024

30.11.2024

3488.77

83.0327

01.12.2024

26.02.2025

2488.77

153.3082

Итого

236.34

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, в рамках принудительного исполнения по исполнительному производству №-ИП (в рамках которого взыскиваются страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год) внесены платежи:

09.08.2021 на сумму 1000 руб. (ОМС)

15.07.2024 на сумму 259,23 руб. (ЕНП)

15.07.2024 на сумму 265,99 руб.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету, в рамках принудительного исполнения по исполнительному производству №-ИП (исполнение судебного приказа №, в рамках которого взысканы страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год) внесены платежи:

31.10.2023 на сумму 0,43 руб.

15.07.2024 на сумму 1000 руб.

02.09.2024 на сумму 20 руб.

26.11.2024 на сумму 1000 руб.

Все расчеты судом проверены, в целом расчеты являются арифметически верными, соответствуют материалам дела, произведены с учетом изменений ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Между тем, при расчете пеней, начисленных на ОМС и ОПС за 2018 год, налоговым органом не учтены платежи, произведенные в рамках принудительного исполнения, на сумму 1000 руб. (на ОМС) и 259,53 руб. (ЕНП)

При расчете пеней, начисленных на ОМС и ОПС за 2019 год, налоговым органом не учтены платежи, произведенные в рамках принудительного исполнения, на сумму 265,99 руб.

Налоговым органом не учтены платежи, произведенные в рамках принудительного исполнения судебного приказа № (взысканы земельный налог и налог на имущество ФЛ за 2018г., налог на имущество ФЛ за 2019 г., страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год)

Суд полагает необходимым произвести расчет пени с учетом произведенных платежей, отразив платежи, поименованные как ЕНП, в погашение задолженности по страховым взносам на ОПС.

Расчет пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год:

Сумма задолженности: 4 840,00 ?

Период просрочки: с 28.10.2024 по 26.02.2025 (122 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

28.10.2024 – 31.12.2024

300

220,22

01.01.2025 – 26.02.2025

300

193,12

Пени: 413,34 ?

Расчет пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год:

Сумма задолженности: 26 545 – 259323 = 26 285,77 ?

Период просрочки: с 28.10.2024 по 26.02.2025 (122 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

28.10.2024 – 31.12.2024

300

1 196,00

01.01.2025 – 26.02.2025

300

1 048,80

Пени: 2 244,80 ?

Расчет пени на страховые взносы по ОПС за 2019 год:

Сумма задолженности: 29 354 – 265,99 = 29 088,01 ?

Период просрочки: с 28.10.2024 по 26.02.2025 (122 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

28.10.2024 – 31.12.2024

300

1 323,50

01.01.2025 – 26.02.2025

300

1 160,61

Пени: 2 484,11 ?

Расчет пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год

Сумма задолженности: 31 836,99 – 1000 – 20 = 30 816,99 ?

Период просрочки: с 28.10.2024 по 26.02.2025 (122 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

задолжен., ?

28.10.2024 – 26.11.2024

300

647,16

30 816,99

26.11.2024

29 816,99

Частичная оплата долга?1 000,00 ?

Частичная оплата задолженности #1

27.11.2024 – 31.12.2024

300

730,52

29 816,99

01.01.2025 – 26.02.2025

300

1 189,70

29 816,99

Пени: 2 567,38 ?

Судом проверено соблюдение административным истцом порядка взыскания сумм, указанных в настоящем административном иске.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

В связи с чем, налоговым органом в соответствии с положениями Федерального закона № 263-ФЗ, статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Постановления № 500 было сформировано и направлено в установленный срок в адрес налогоплательщика через организацию почтовой связи требование №102138 об уплате задолженности по состоянию на 06 июля 2023 года в размере 161 201,19 руб., установлен срок уплаты до 27 ноября 2023 года (л.д.33).

Требование №102138 направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем (л.д.34)

В установленный срок в требовании срок задолженность не оплачена.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №102138 по состоянию на 06.07.2023, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Согласно п.1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании указанной нормы и в связи с неисполнением требования №102138 налоговым органом 27.02.2024 принято решение №14832 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика.

Указанное решение административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорено. Проверке и оценке в рамках рассмотрения административного иска налогового органа о взыскании недоимки не подлежит.

С заявлением о выдаче судебного приказа №5200 по указанному требованию налоговый орган обратился к мировому судье 23.04.2024 с соблюдением вышеназванного срока.

23.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением №5200 о вынесении судебного приказа.

В заявлении о выдаче судебного приказа были заявлены, в том числе, пени, рассчитанные по состоянию на 04.03.2024.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Учитывая, что налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности 23.04.2024, ФИО1 обязанность по требованию об уплате задолженности №102138 не исполнена, по состоянию на 26.02.2025 образовалась новая задолженность, и она превышала 10 000 руб., налоговый орган вправе был обратиться в суд, реализуя такое право, УФНС Росси по УР 01.04.2025 обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.04.2025 вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от 20.06.2025 в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в суд 18.09.2025, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании взыскании пеням, начисленным по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по: