Решение по делу № 2А-1949/2023 от 27.07.2023

УИД 38RS0003-01-2023-001258-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 27 июля 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Мелиховой А.В.,

с участием административного истца – представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области ФИО1, действующей на основании доверенности от 31.10.2022 № 08-18-04/022782,

представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующей на основании доверенности от 23.05.2023 № 209,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1949/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2, с учетом уточнений, о взыскании задолженности в общем размере 62626,58 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 32186,32 руб. за налоговый период 2020 года,

- по пени за период с 13.01.2021 по 09.02.2021 в размере 127,67 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года,

- по пени за период с 10.02.2021 по 16.11.2021 в размере 439,49 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года,

- по пени за период с 16.01.2020 по 16.11.2021 в размере 868,33 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года,

- по пени за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1468,49 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года,

- по пени за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 1154,17 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года,

- по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, в размере 8358,05 руб. за налоговый период 2020 года,

- пени за период с 13.01.2021 по 09.02.2021 в размере 33,15 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 года,

- пени за период с 10.02.2021 по 16.11.2021 в размере 1692,46 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2020 года,

- пени за период с 16.01.2020 по 16.11.2021 в размере 3739,79 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2019 года,

- пени за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 6674,73 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2018 года,

- пени за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5883,93 руб., в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2017 года.

Данные административные требования заявлены в рамках административных дел № 2а-1949/2023 и № 2а-2331/2023, объединенные в одно производство определением Братского городского суда Иркутской области от 26.06.2023.

В обоснование предъявленных административных исков МИФНС № 23 по Иркутской области указала, что ФИО2 состоит на учете в МИФНС № 23 по Иркутской области, и в период с 21.06.2004 по 28.12.2020 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязан был осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК, страховые взносы на ОПС в размере: в случае, если величина дохода плательщика, за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Страховые взносы за 2017 год: страховые взносы на ОПС – 23400,00 руб., на ОМС – 4590,00 руб.

Страховые взносы за 2018 год: страховые взносы на ОПС – 26545,00 руб., на ОМС – 5840,00 руб.

Страховые взносы за 2019 год: страховые взносы на ОПС – 29354,00 руб., на ОМС – 6884,00 руб.

Страховые взносы за 2020 год: страховые взносы на ОПС – 32448,00 руб., на ОМС – 8426,00 руб.

Деятельность ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 28.12.2020. Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год рассчитывается по следующей формуле:

(32448,00 / 12) * 11 + (32448,00 / 12 / 31) * 28 = 32186,32 руб.

Расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 год рассчитывается по следующей формуле:

(8426,00 / 12) * 11 + (8426,00 / 12 / 31) * 28 = 8358,04 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017, 2018, 2019, 2020 годы начислены пени в размере 22082,21 руб., рассчитанные следующим образом:

недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Страховые взносы по ОПС:

за период с 13.01.2021 по 09.02.2021 в сумме 33,15 руб. (за 2020 год)

за период с 10.02.2021 по 16.11.2021 в сумме 1692,46 руб. (за 2020 год)

за период с 16.01.2020 по 16.11.2021 в сумме 3739,79 руб. (за 2019 год)

за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 6674,73 руб. (за 2018 год)

за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 5883,93 руб. (за 2017 год)

Страховые взносы по ОМС:

за период с 13.01.2021 по 09.02.2021 в сумме 127,67 руб. (за 2020 год)

за период с 10.02.2021 по 16.11.2021 в сумме 439,49 руб. (за 2020 год)

за период с 16.01.2020 по 16.11.2021 в сумме 868,33 руб. (за 2019 год)

за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1468,49 руб. (за 2018 год)

за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1154,17 руб. (за 2017 год)

В связи с тем, что налоги, пени, страховые взносы и штрафы не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 3125 от 16.01.2020, № 9771 от 10.02.2021, № 4006 от 12.10.2018, № 128974 от 23.01.2018, 149985 от 21.01.2019, № 17546 от 17.11.2021, № 380445151 от 23.08.2022.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Бурятия направила мировому судье судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ Республики Бурятия заявление о вынесении судебного приказа.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год в общей сумме 40705,19 руб. была взыскана по судебному приказу № 2а-2748/2021 от 23.06.2021.

Судебный приказ № 2а-2748/2021 от 23.06.2021 был направлен для дальнейшего взыскания в Советское РОСП, возбуждено исполнительное производство № 361744028/0323 от 05.08.2021. До настоящего времени задолженность не погашена.

Задолженность по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы была взыскана по судебному приказу № 2а-2243/2021 от 25.05.2021.

Судебный приказ № 2а-2243/2021 от 25.05.2021 был направлен для дальнейшего взыскания в Советское РОСП, возбуждено исполнительное производство № 36011899/0323 от 19.07.2021.

По отмененному судебному приказу № 2а-2243/2021 налоговый орган сообщает, что было произведено взыскание в порядке ст. 46, 47 НК РФ.

Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа зависит от статуса налогоплательщика на момент инициации налоговым органом данной процедуры. Оснований для изменения порядка взыскания, определенного постановлением налогового органа в порядке и сроки, установленные статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, после утраты налогоплательщиком государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не усматривается.

Таким образом, если в отношении физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя, ранее принята мера взыскания в соответствии со статьей 47 Кодекса, необходимость принятия налоговым органом мер взыскания такой задолженности в соответствии со статьей 48 НК РФ, отсутствует.

Таким образом, отсутствуют основания для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ на задолженность в размере 99187,77 руб. по судебному приказу № 2а-2243/2021.

Также, МИФНС № 23 по Иркутской области направила мировому судье судебного участка № 41 Центрального района г. Братска Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судье судебного участка № 41 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-5763/2022 от 08.11.2022 о взыскании задолженности с ФИО2

05.12.2022 судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании административный истец – представитель МИФНС № 23 по Иркутской области доводы административного иска поддержала в полном объеме, пояснила, что в связи с тем, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял деятельность, у него была обязанность оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. До 28.12.2020 ФИО2 еще осуществлял предпринимательскую деятельность, то есть у него есть обязанность оплачивать страховые взносы, но он их не оплатил, были начислены пени за неоплату страховых взносов. Нет причин, чтобы освободить его от оплаты страховых взносов, он обязан был оплачивать их, когда осуществлял предпринимательскую деятельность.

Предпринимательская деятельность была прекращена по заявлению ФИО2 Самостоятельно налоговая инспекция не прекращает предпринимательскую деятельность, не снимает с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя. В МИФНС № 23 по Иркутской области заявления ФИО2 о прекращении предпринимательской деятельности нет, поскольку его на учет ставила другая налоговая инспекция.

В ст. 430 НК РФ есть определенные случаи, которые освобождают от уплаты страховых взносов: в случае, если индивидуальный предприниматель не осуществлял предпринимательскую деятельность, но при этом предоставил соответствующий документ в электронном виде или доставленный почтой; в случае приостановления статуса адвоката при предоставлении заявления об освобождения от уплаты страховых взносов в налоговый орган. Других случаев, когда индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов, нет в законе. Даже если индивидуальный предприниматель является инвалидом 1-ой или 2-ой группы, он все равно обязан оплачивать страховые взносы. Так говорит закон, определение ВС РФ, письмо Министерства Финансов РФ от 01.04.2019. Нет оснований для освобождения. Налоговый орган не освобождает от уплаты страховых взносов, нет таких оснований.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 поддержала доводы представленных возражений на административное исковое заявление, согласно которым ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.06.2004 по 28.12.2020. ФИО2 23.05.2011 был осужден к лишению свободы на срок 7 лет 6 месяцев и освобожден 19.03.2015, досрочно по болезни.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В суд (мировой судебный участок № 1 Советского района г.Улан-Удэ Республики Бурятия) Межрайонная ИФНС № 2 по Республике Бурятия подала в июне 2021 года, тем самым нарушив предельные сроки взыскания задолженности за 2017, 2018, 2019 годы.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно Приказу ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393 «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными ко взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» признание недоимки и задолженности по пеням, штрафам безнадежными ко взысканию возможно при наличии вступившего в законную силу судебного акта, которым установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Начиная с 2020 года предпринимательская деятельность не осуществлялась в силу стечения тяжелых жизненных обстоятельств: 06.01.2020 ФИО2 <данные изъяты>, с 15.05.2020 по 2022 год находился на социальном обслуживании в благотворительном Фонде «Оберег» в <адрес>. По заключению психиатрической врачебной комиссии № 1554 от 20.09.2021 года, имеются основания для постановки вопроса перед судом о признании ФИО2 недееспособным.

Как следует из информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

Это подтверждается и Постановлением Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 № 12-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО4»: «В то же время ранее Конституционным Судом Российской Федерации выражались правовые позиции, согласно которым суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может – исходя из принципов состязательности и равноправия сторон – ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период (определения от 12 мая 2005 года № 213-О, от 16 марта 2006 года № 69-О, от 25 января 2018 года № 43-О и др.)» В связи с тем, что в 2020 году предпринимательская деятельность ФИО2 не могла осуществляться в связи с крайне тяжелым физическим и психическим состоянием (что подтверждается выписками из медицинских документов), основания для начислений страховых взносов не имеется.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование это обязательные платежи, целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, в том числе страховых пенсий и фиксированных выплат к ним, между тем ФИО2 назначена социальная пенсия по государственному пенсионному обеспечению по инвалидности с 10.06.2020 на срок – бессрочно. Данный вид пенсии назначен в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» и выплачивается из федерального бюджета РФ (ст.6 указанного ФЗ), в сумме 9299,33 руб. Также ФИО2 назначена ежемесячная денежная выплата инвалидам в соответствии с п. 1 ст. 28.1 Федерального закона «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» от 24.11.1995 № 181-ФЗ в размере 2152,58 руб. (с учетом НСУ). Итого ФИО2 получает 11708,06 руб. в месяц. Другого дохода у ФИО2 нет. Имущества, на которое возможно было обратить взыскание, тоже нет. <данные изъяты>, он признан нуждающимся в социальном обслуживании стационарного типа. Согласно Федеральному закону «Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации» от 28.12.2013 № 442-ФЗ оплата за стационарные услуги составляет 75% от дохода. Таким образом, после удержаний на руки ФИО2 получает 2927 руб. Данные денежные средства расходуются на приобретение лекарственных препаратов, необходимой одежды и обуви. Суду представлены медицинские документы о том, что у ФИО2 <данные изъяты> случились с разницей в 1 месяц. В январе 2020 года у ФИО2 случился <данные изъяты>, в марте 2020 года случился <данные изъяты>. В результате перенесенных заболеваний ФИО2 оказался в благотворительном фонде «Оберег». Для взыскания с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2020 год необходимость отсутствует в связи со сложившимися обстоятельствами экстраординарного характера, его <данные изъяты>, его невозможностью осуществлять предпринимательскую деятельность. Просит признать тот факт, что налоговый орган утратил возможность взыскания в судебном порядке налоги, сборы, пени и штрафы за 2017, 2018, 2019 годы. Поскольку в настоящее время ФИО2 совсем не разговаривает, выяснить, как он вел предпринимательскую деятельность, не представляется возможным. По состоянию здоровья в 2020 году никакой предпринимательской деятельности он вести уже не мог, заявление на прекращение деятельности он не писал. Его предпринимательская деятельность была прекращена как недействующая. У налоговой инспекции возникло такое право и она прекратила предпринимательскую деятельность ФИО2, поскольку никаких отчислений не было, деятельность не велась. Было много судебных приказов, по которым взыскивались денежные средства с ФИО2 Ей, как представителю, неизвестно, сколько было взыскано в пользу налоговой инспекции денежных средств, негде взять эту информацию. Предпринимательская деятельность требует физического здоровья и физической возможности, которых у него уже не было. На сегодняшний день ФИО2 является получателем социальной пенсии. Все, что он не положил на страховую часть пенсии, которую формирует сам человек, он не получает и никогда не будет получать. На сегодняшний день состояние его здоровья ухудшилось, он лежал в больнице, несколько дней назад выписался из больницы. Его состояние тяжелое. Им неизвестно, доживет ли он до окончания судебного процесса. Также ФИО3 пояснила, что личным кабинетом ФИО2 самостоятельно пользоваться не может, она, имея на руках все документы, заходила в его личный кабинет налоговой службы, чтобы проверить наличие задолженности. Просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

В судебном заседании свидетель Свидетель №1, посредством видеоконференц-связи, пояснила, что она является специалистом по социальной работе в филиале благотворительного фонда «Оберег» в <адрес>. ФИО2 попал в благотворительный фонд «Оберег» 15.05.2020 по ходатайству одной из больниц г. Иркутска в связи с тем, что у ФИО2 не было определенного места жительства, ему негде было жить, родственники отсутствовали. Благотворительный фонд «Оберег» является временным приютом для лиц категории БОМЖ. По ходатайству больницы он попал туда. На момент поступления ФИО2, у него отсутствовала устная и письменная речь, ни писать, ни говорить после перенесенного инсульта он не мог. Инсульт случился у ФИО2 до того, как он попал в благотворительный фонд «Оберег», видимо, поэтому ему присвоена инвалидность. После присвоения инвалидности и лечения в больнице его определили в благотворительный фонд «Оберег». Они пытались выяснить его автобиографию, чтобы он написал, сказал что-то, объяснил жестами. На тот момент у них этого не получилось ни письменно, ни устно. ФИО2 издавал какие-то звуки, редко отдельные слова, но речь отсутствовала. Все, что он мог, это поставить свою подпись. В благотворительном фонде «Оберег» ФИО2 находился по 07.04.2022. Впоследствии его оформили в Братский дом-интернат для престарелых инвалидов.

В судебном заседании свидетель Свидетель №2, посредством видеоконференц-связи, пояснила, что она работает медицинской сестрой в филиале благотворительного фонда «Оберег» в <адрес>. ФИО2 был направлен к ним с больницы г. Иркутска, он прибыл туда в таком состоянии, что он не говорил, писать не мог. Согласно выписке из больницы у ФИО2 был <данные изъяты>, речь была нарушена практически полностью. Передвигался ФИО2 самостоятельно, но только по зданию и опираясь на стены и перила. К врачам ФИО2 шел с ней под руку. Свидетель №2 общалась с ФИО2 больше жестами, чем словами. Он либо кивал, либо отрицательно мотал головой. Если у него что-то болело, она просила его показать пальцем, он показывал место, где у него болит. Он ничего не говорил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, будучи извещен о дате, времени и месте рассмотрения должным образом.

Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы административных дел, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу требований п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ база для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (п.п. 2 п. 1 ст. 6, абзац третий п. 1 ст. 7, ст. 28), закрепляя круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включает в него лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой (адвокатов, индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских (фермерских) хозяйств, и нотариусов, занимающихся частной практикой), в качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию и обязывает их уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в фиксированном размере, который до 1 января 2017 года определялся в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (ч. 1.1, 1.2 и 2 ст. 14), а после указанной календарной даты устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 430 НК РФ).

Граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору; уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение страхового обеспечения.

Вместе с тем ч. 6 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусматривает, что плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, в частности, за периоды, указанные в п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. Такими периодами в соответствии с данным законоположением являются период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации и т.п., но не более пяти лет в общей сложности.

Кроме того, гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

В случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства; суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности; при этом предписания статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также фактически воспроизводящие ранее действовавшую редакцию данной нормы положения ст. 430 НК РФ не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Из материалов административного дела судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 07.03.2023 ФИО2 в период времени с 21.06.2004 по 28.12.2020 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщикам страховых взносов, за ФИО2 числилась задолженность:

Страховые взносы за 2017 год: страховые взносы на ОПС – 23400,00 руб., на ОМС – 4590,00 руб.

Страховые взносы за 2018 год: страховые взносы на ОПС – 26545,00 руб., на ОМС – 5840,00 руб.

Страховые взносы за 2019 год: страховые взносы на ОПС – 29354,00 руб., на ОМС – 6884,00 руб.

Страховые взносы за 2020 год: страховые взносы на ОПС – 32448,00 руб., на ОМС – 8426,00 руб.

Деятельность ФИО2 в качестве ИП прекращена 28.12.2020.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год рассчитывается по следующей формуле:

(32448,00 / 12) * 11 + (32448,00 / 12 / 31) * 28 = 32186,32 руб.

(8426,00 / 12) * 11 + (8426,00 / 12 / 31) * 28 = 8358,04 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017,2018,2019,2020 годы начислены пени в размере 22082,21 руб., рассчитанные следующим образом:

недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

Страховые взносы по ОПС:

за период с 13.01.2021 по 09.02.2021 в сумме 33,15 руб. (за 2020 год)

за период с 10.02.2021 по 16.11.2021 в сумме 1692,46 руб. (за 2020 год)

за период с 16.01.2020 по 16.11.2021 в сумме 3739,79 руб. (за 2019 год)

за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 6674,73 руб. (за 2018 год)

за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 5883,93 руб. (за 2017 год)

Страховые взносы по ОМС:

за период с 13.01.2021 по 09.02.2021 в сумме 127,67 руб. (за 2020 год)

за период с 10.02.2021 по 16.11.2021 в сумме 439,49 руб. (за 2020 год)

за период с 16.01.2020 по 16.11.2021 в сумме 868,33 руб. (за 2019 год)

за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1468,49 руб. (за 2018 год)

за период с 30.01.2019 по 31.03.2022 в сумме 1154,17 руб. (за 2017 год)

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 № 10707/08 суд указал, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Задолженность по страховым взносам за 2017,2018,2019 годы была взыскана по судебному приказу № 2а-2243/2021 от 25.05.2021.

Вместе с тем, согласно справке о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования от 23.09.2021 ФИО2 осужден 23.05.2011 Шелеховским городским судом Иркутской области по ч. 4 ст. 111 УК РФ, ч. 1 ст. 112 УК РФ к наказанию в виде лишения свободы сроком на 7 лет 6 месяцев. Освобожден 31.03.2015 постановлением Свердловского районного суда г. Иркутска от 19.03.2015 досрочно по болезни.

Согласно выписному эпикризу из медицинской карты стационарного больного № 391 от 17.01.2020, ФИО2 проходил лечение в кардиологическом отделении в период с 06.01.2020 по 17.01.2020. Диагноз заключительный: <данные изъяты>

Выписным эпикризом № 213/163 из медицинской карты стационарного больного от 06.07.2023 подтверждается прохождение ФИО2 лечения в неврологическом отделении в период с 24.03.2020 по 14.05.2020. Диагноз клинический: <данные изъяты>.

С 15.05.2020 ФИО2 находился на социальном обслуживании и проживал в филиале Благотворительного фонда «Оберег», согласно заключенному договору, что подтверждается справкой о местонахождении от 05.04.2022.

ФИО2 находился на лечении с 18.03.2021 по 20.03.2021 в ОГБУЗ ИГБ 7 с основным диагнозом: ИБС: ПИКС (от 06.01.2020). Постоянная форма фибрилляции предсердий, нормосистолический вариант, с осложнениями. Что подтверждается выписным эпикризом из истории болезни № 274.

В соответствии с заключением Ангарского филиала ОГБУЗ «ИОПНД» по результатам экспериментально-психологического исследования от 03.09.2021 ФИО2 <данные изъяты>.

Согласно справке приема терапевта от 20.10.2021 ФИО2 не разговаривает, диагноз ИБС ПИИС.

ФИО2 находился на лечении в ОГБУЗ ИГБ № 7 в период с 11.01.2022 по 14.02.2022, что подтверждает выписной эпикриз из истории болезни № 22 от 14.02.2022. Основной диагноз: <данные изъяты>.

С 07.04.2022 ФИО2 проживает в областном государственном бюджетном учреждении социального обслуживания «Братский дом-интернат для престарелых и инвалидов», что подтверждается справкой от 23.05.2023.

Таким образом, административным ответчиком были представлены документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности за спорные периоды, а налоговый орган безосновательно возлагает на ответчика бремя уплаты страховых взносов.

Пункт 7 статья 430 НК РФ предусматривает возможность освобождения индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за отдельные периоды, когда предпринимательская деятельность фактически не осуществлялась, при условии предоставления заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. Однако перечень необходимых документов в названной норме не приведен.

При этом одним из основных начал законодательства о налогах и сборах в силу пункта 7 статьи 3 НК РФ является толкование всех неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика.

Взыскание страховых взносов с лица, который в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, представляется сомнительным, поскольку противоречит принципам правового социального государства и не отвечает задачам административного судопроизводства, основной из которых является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан.

Учитывая, что суду представлены сведения подтверждающие существование обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые объективно не позволили административному ответчику своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в связи с чем, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 62626,58 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области в удовлетворении административных исковых требований, предъявленных к ФИО2, <данные изъяты>, о взыскании задолженность в общем размере 62626,58 руб., в том числе:

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение составлено 10 августа 2023 года.