Решение по делу № 2А-6064/2022 от 27.10.2022 - о взыскании недоимки.

Дело №а-6064/2022

59RS0№-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2022 года <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Свои требования, мотивируя тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальны предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 8 426 рубля за расчетный период 2020 года.

Пунктом 12 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ст. 430 НК РФ дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительство Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 год составляет 20 318 руб.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета в налоговом органе) составил:

- № (за год) / 12 мес. * 11мес. + № (за год) / 12 мес./31 дн. * 3 дн.) – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- № руб. (за год) / 12 мес. * 11мес. + № руб. (за год)/ 12 мес./31 дн. * 3 дн.) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Нарушив законодательно установленную обязанность, Административный ответчик не произвел уплату страховых взносов за расчетный период 2020 год: № руб. – на обязательное пенсионное страхование; № руб. – на обязательное медицинское страхование в установленный срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы недоимки по страховым взносам за расчетный период 2020 год входят в предмет требований настоящего искового заявления.

За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2020 год, начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. (требование №).

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов, страховых взносов и пени:

- недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере № руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере № руб.;

- пени в размере № руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере № руб.;

- пени в размере № руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере № руб.

Судебный приказ №а-2847/6-2021 о взыскании недоимки по страховым взносам с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №

В связи с рассмотрением настоящего дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику которые составляют № руб., что подтверждается почтовым реестром.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность, в общей сумме № руб., а именно: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 в размере № руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме № руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 в размере № руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 года в сумме № руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом, направило в судебное заседание ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Уплата страховых взносов определена гл. 34 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Тарифы страховых взносов предусмотрены ст. 425 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 14).

Согласно пункту 1.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют № рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

Такой порядок установлен пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики", в соответствии с которым осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 г.

Следовательно, для целей применения положений пункта 1.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года должна содержаться информация об основном виде экономической деятельности индивидуального предпринимателя, поименованном в Перечне отраслей российской экономики, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.

ФИО1 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме № руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме № руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исходя из следующего расчета: № руб. (№ (за год) / 12 мес. * 11мес. + № (за год) / 12 мес./31 дн. * 3 дн.) – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; № руб. (№ руб. (за год) / 12 мес. * 11мес. + № руб. (за год)/ 12 мес./31 дн. * 3 дн.) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме № руб. (на недоимку 2020), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме № руб. (на недоимку 2020).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагалось уплатить задолженность по пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере № руб.; пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере № руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере № руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере № руб. (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с целью взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме № руб.

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес>, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности в общей сумме № руб., госпошлина в размере № руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 6).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в Свердловский районный суд <адрес> почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19), то есть в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, что не оспаривается стороной административного ответчика, в связи с чем, на него возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, в силу ст. 19 НК РФ.

Учитывая изложенное, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме № руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме № руб.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ, на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> заявлены требования о взыскании с ФИО1 судебные расходы в размере № руб.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Положениями п. 1 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, отнесены суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам, другие признанные судом необходимыми расходы.

Пунктом 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 г. N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" разъяснено, что перечень судебных издержек, предусмотренный указанными кодексами, не является исчерпывающим.

В связи с рассмотрением дела налоговым органом понесены судебные издержки, а именно почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, которые составляют 74,40 руб. (л.д. 15-16), в связи с чем, подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 998,54 руб., в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, ст. 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме № рублей № копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей № копейки; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме № рубль № копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей № копейки; судебные издержки в сумме № рубля № копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей № копейки.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в <адрес>вой суд через Свердловский районный суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова