Дело № 2а-1006/2025
22RS0011-02-2025-000373-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 мая 2025 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к И.... о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к И.... о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика И.... По состоянию на ДД.ММ.ГГ. сумма задолженности, подлежащая взысканию, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 10451,93 руб. Согласно данным налогового органа, по состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числились суммы задолженности, сконвертированные в ЕНС налогоплательщика. Совокупная обязанность составила 155911,69 руб., в том числе: транспортный налог в сумме 61096 руб. за 2020 год; в сумме 72907 руб. за 2019 год; в сумме 21550,69 руб. за 2018 год.
Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
01.01.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
1
-228818,69
300
7,5
-57,20
02.01.2023
21.02.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
51
-155911,69
300
7,5
-1987,87
22.02.2023
27.02.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
6
-135850,19
300
7,5
-203,78
28.02.2023
20.03.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
21
-135840,87
300
7,5
-713,16
21.03.2023
21.03.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
1
-135440,87
300
7,5
-33,86
22.03.2023
19.06.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
90
-133606,01
300
7,5
-3006,07
20.06.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
34
-131570,13
300
7,5
-1118,33
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
22
-131570,13
300
8,5
-820,12
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
34
-131570,13
300
12
-1789,33
18.09.2023
29.09.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
12
-131570,13
300
13
-684,16
30.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
30
-131570,13
300
13
-1710,41
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
33
-131570,13
300
15
-2170,91
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
16
-181457,13
300
15
-1451,66
18.12.2023
17.05.2024
Совокупная обязанность
ЕНС
Пени ЕНС
152
-181457,13
300
16
-14710,12
ИТОГОИтого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала **** по ДД.ММ.ГГ.
-30457,02-14710,12
Налогоплательщик не произвел уплату налогов в установленные сроки. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГ. **** со сроком уплаты ДД.ММ.ГГ., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, Указанное требование направлено в адрес почтой. На сегодняшний день в рамках административного искового заявления за налогоплательщиком числится задолженность по пене в размере 10451,93 руб. Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с И.... задолженности. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска Алтайского края ДД.ММ.ГГ. вынесен судебный приказ **** От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГ. мировым судьей судебного участка № 2 вынесено определение об отмене судебного приказа. Представитель административного истца просил взыскать с И.... пеню в размере 10451 руб. 93 коп.
Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик И.... в судебном заседании отсутствовала, о времени и месте проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных нормами Налогового кодекса Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пункт 4 ст. 57Пункт 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № **** по состоянию на ****
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административным истцом к взысканию с И.... заявлена сумма пени в размере 10451,93 руб., начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 181457,13 руб. за период с 31.01.2024 по 17.05.2024, в связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2019-2022 года, земельного налога за 2021-2022 года.
Решением Рубцовского городского суда АК от ДД.ММ.ГГ., вынесенным по делу **** с И.... взыскан транспортный налог за 2020 год в размере 61096 руб. Недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 204 руб. была заявлена налоговым органом к взысканию в административном исковом заявлении по данному делу, впоследствии от административного истца поступило заявление об отказе от иска в данной части, поскольку указанная сумма в полном объеме взыскана в рамках исполнительного производства ****-ИП, которое было окончено фактическим исполнением требований ДД.ММ.ГГ.. Определением суда от ДД.ММ.ГГ. производство по делу в данной части было прекращено.
В связи с чем, недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 0,72 руб. включена в совокупную обязанность налогоплательщика в период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГ., налоговым органом необоснованно.
Также решением Рубцовского городского суда АК от ДД.ММ.ГГ., вынесенным по делу **** (с учетом апелляционного определения от ДД.ММ.ГГ.) с И.... взысканы, в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 71804 руб., за 2022 год в размере 49373 руб., земельный налог за 2021 год в размере 514 руб., за ДД.ММ.ГГ. год в размере 514 руб. В удовлетворении требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год отказано, судом было установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 743 руб. уплачена ЕНП 29.12.2024 на сумму 741,06 руб., 20.01.2025 на сумму 1,94 руб.
Доказательств оплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Налоговым органом ДД.ММ.ГГ. было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с И...., в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГ. ****, мировым судьей судебного участка № 2 г. Рубцовска был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГ. **** который впоследствии был отменен.
После подачи данного заявления в ЕНС налогоплательщика образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с чем, налоговый орган ДД.ММ.ГГ. обратился к мировому судье судебного участка **** г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГ., отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГ..
В соответствии с п. 4, 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Следовательно, требование о взыскании задолженности по взысканию пени в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ДД.ММ.ГГ.. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю поступило в Рубцовский городской суд Алтайского края ДД.ММ.ГГ., как усматривается из почтового штемпеля на конверте, в отделение почтовой связи было сдано ДД.ММ.ГГ.. Таким образом, административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Представителем административного истца к административному иску приложено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в обоснование которого указано, что Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Рубцовский районный суд АК с данным административным иском с соблюдением процессуального срока на подачу административного искового заявления ДД.ММ.ГГ. (так как ДД.ММ.ГГ. выходной день). Определением судьи Рубцовского районного суда АК от ДД.ММ.ГГ. административное исковое заявление возвращено административному истцу в связи с территориальной подсудностью. Данное определение поступило в инспекцию ДД.ММ.ГГ.. Незамедлительно после получения административного искового заявления, инспекцией устранено допущенное нарушение в виде повторного направления административного искового заявления с ходатайством о восстановлении срока.
Согласно материалам дела, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к И.... о взыскании пени, адресованное в Рубцовский районный суд Алтайского края и направленное по почте ДД.ММ.ГГ. (то есть в последний день шестимесячного срока), поступило в суд и зарегистрировано ДД.ММ.ГГ..
На основании определения суда от ДД.ММ.ГГ. **** административное исковое заявление возвращено административному истцу в связи с тем, что подано с нарушением правил подсудности, почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГ. ШПИ ****
Согласно почтовому отслеживанию отправления с номером ШПИ **** оно получено МИФНС России № 16 по АК ДД.ММ.ГГ..
После чего, административное исковое заявление в Рубцовский городской суд Алтайского края было направлено только ДД.ММ.ГГ..
Между тем, суд полагает, что первоначальное обращение налогового органа с иском в предусмотренный законом срок (в последний день срока, без какого-либо приложения к иску, согласно акту об отсутствии документов), но с нарушением правил подсудности дела, а также обращение налогового органа с данным иском в Рубцовский городской суд АК по истечении 9 дней после получения определения Рубцовского районного суда АК, не может быть признано уважительной причиной по отношению к налоговому органу, выполняющему от имени государства функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, в том числе осуществляющему взыскание недоимок, пени, штрафов в порядке, установленном НК РФ, в предусмотренные законом сроки.
Налоговые органы в рамках организации деятельности по взысканию недоимок, пени, штрафов имеют структурные подразделения (правовые отделы), сотрудники которых в силу возложенных на них обязанностей государственной гражданской службы должны соблюдать требования закона, в том числе в части соблюдения сроков и правил подсудности.
Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).
Согласно положениям ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением, не представлено, суд полагает, что в удовлетворении требований административного истца о взыскании задолженности по пене следует отказать в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к И.... о взыскании задолженности отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГ..