Дело №2а-1457/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 июля 2025г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Жирновой Д.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты> Просят суд, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10429,74 руб., в том числе: транспортный налог за 2019г. в размере 4668,00 руб.; пени в размере 5761,74 руб.
Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.
В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных, не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
На основании п.1 ст.360 отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Судом установлено, за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>» гос.рег.знак №№, ** ** **** выпуска (право собственности с ** ** ****. по ** ** **** за которое он должен был уплатить транспортный налог за отчетный налоговый период 2019г. в размере 4 668 руб.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ** ** ****. об уплате транспортного налога за 8 месяцев владения 2019г. в сумме 4668,00 рублей, со сроком исполнения не позднее ** ** ****., посредством почтового отправления. (ШПИ №)
В установленный срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2019г., в его адрес направлено требование № об уплате задолженности от ** ** **** со сроком исполнения требования до ** ** ****. Требование направлено посредством почтового отправления. (ШПИ №)
Статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года) предусматривалось, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Федеральным законом от 23 ноября 2020 №374-Ф3, который вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, предусмотренная статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, увеличена до 10 000 рублей.
Федеральным законом № 263-ФЗ в часть первую НК РФ с 01 января 2023 года внесены изменения.
Согласно пункту 9 статьи 4 Закона №263-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона № 263-ФЗ).
В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.
Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз.2 листа 2 с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022г. №ЕД-7-8/1151@).
До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административному ответчику посредством почтового направления (ШПИ 80534587263481) налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023г. №112113 со сроком уплаты до 28 декабря 2023г., в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).
Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.
Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").
Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. административный ответчик ФИО1 ставился в известность, что требование № об уплате задолженности от ** ** ****. не исполнено, в связи с чем, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 17762,93 рублей. (ШПИ №).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности продлены на 6 месяцев.
В установленные сроки административный ответчик задолженность не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье ** ** ****., с заявлением о вынесении судебного приказа.
** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам, в сумме 10429,74 руб. Определением мирового судьи от ** ** ****. был отменен.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., в установленный законодательством шестимесячный срок.
Частью 2 статьи 75 НК РФ предусмотрено начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.
В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год ФИО1 были начислены пени на сумму 4668,00 руб. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. в сумме 630,80 руб., за период с 01.01.2023г. по 17.05.2024г. в сумме 908,38 руб.
Разрешая требование МИ ФНС №15 о взыскании пени на транспортный налог за 2017г. за период с 16.07.2019г. по 31.12.2022г., за период с 01.01.2023г. по 18.04.2023г., суд исходит из следующего:
Налоговый орган в иске указывает, что в отношении пенообразующей задолженности по транспортному налогу за 2017 год, инспекцией был получен судебный приказ № от ** ** ****
** ** ****. СПИ БГОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.
** ** ****. исполнительное производство №-ИП окончено, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Судебный приказ № возвращен МИ ФНС №. Сведений о повторном обращении налогового органа с судебным приказом № в материалах дела отсутствует.
Таким образом, поскольку пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2017г. не взыскана, оснований для начисления пени по транспортному налогу за 2017г. у МИ ФНС №15, не имеется.
В отношении пенообразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налоговый орган указывает, что в отношении пенообразующей задолженности по транспортному налогу за 2018 год, был выдан судебный приказ №а-167/14/2020 от 19.08.2020г.
** ** ****. СПИ БГОСП вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП.
** ** ****. исполнительное производство №-ИП окончено, в связи с исполнением требования исполнительного документа в полном объеме.
Таким образом, требования МИ ФНС №15 в части взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год подлежат удовлетворению только за период с 31.01.2020г. по 27.01.2023г. в сумме 1351,68 руб., так как начисление пени после фактического исполнения требований исполнительного документа является неправомерным.
Доказательств, своевременной оплаты налоговых платежей административным ответчиком не представлено.
При подаче административного искового заявления административный истец пп. 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 7558,86 рублей, в том числе:
- транспортный налог за 2019 год в сумме 4 668 руб.;
- пени в общей сумме 2890,86 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 22.07.2025г.