Решение по делу № 2А-2196/2023 от 11.07.2023

Дело № 2а-2196/2023

64RS0043-01-2023-002043-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2023 года г. Саратов

Волжский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Тютюкиной И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Ночевной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени,

установил:

истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоял на учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и применял упрощенную систему налогообложения.

ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы:

за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 794 руб.;

- за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, с суммой авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 862 руб.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фак- з уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4590 руб., 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., 2020 год в сумме 8426 руб., 2021 год в сумме 8426 руб.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере суммы страховых взносов уплачивают страховые взносы за 2017 год в сумме 23400 руб.., 2018 год в сумме 26545 руб., 2019 год в сумме 29354 руб., 2020 год в сумме 32448 руб., 2021 год в сумме 32448 руб.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 произведены следующие начисления:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 20 410 руб. 84 коп.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год (до снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 5300 руб. 23 коп.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2019 год в сумме в размере 13 118.20 руб.

Указанная сумма сложилась по следующей формуле: (1 611 820 руб. (доход по декларации) - 300 000)* 1%.).

ФИО1 в налоговый орган представлены расчеты по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, за 9 месяцев 2020 года – ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым исчислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за наемных работников за март 2020 года в сумме 3099 руб. 48 коп. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за июль 2020 года в сумме 1170 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за наемных работников за март 2020 года в сумме 718 руб. 52 коп. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за июль 2020 года в сумме 271 руб. 22 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее – ОСС) за наемных работников за март 2020 года в сумме 408 руб. 57 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за июль 2020 года в сумме 154 руб. 22 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Уплате в бюджет с учетом действия Постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» в размере:

Упрощенная система налогообложение (далее – УСН) в общем размере 3 274 руб. (732 + 732 + 905 + 905), в том числе: за 2019 год по 732 руб. (8794/12) ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

За первый квартал 2020 года по 905 руб. (10862/12) ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в общем размере 710 руб. (258 + 258 + 97 + 97), в том числе:

за март 2020 года по 258 руб. (3099,48/12), ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

за июль 2020 года по 97 руб. (1170/12) ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности н и в связи с материнством в общем размере 92 руб. (34 + 34 + 12 + 12), в том числе: за март 2020 года по 34 руб. (408,57/12) ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- за июль 2020 года по 12 руб. (154,22/12) ежемесячно, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачислены в бюджет ФФОМС в общем размере 162 руб. (59 + 59 + 22 + 22), в том числе: за март 2020 года по 59 руб. (718,52/12) ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

- за июль 2020 года по 22 руб. (271,22/12) ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в части 1% с дохода превышающего 300 000 руб., в общем размере 2 186 руб. 36 коп. (1 093 руб. 18 коп. + 1 093 руб. 18 коп.), в том числе:

- за 2019 год по 1 093 руб. 18 коп. (13 118,20/12), ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ к уплате в бюджет подлежали страховые взносы в следующих размерах:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 20 410 руб. 84 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 4 566 руб. 43 коп. (с учетом частичного зачета суммы переплаты в размере 733 руб. 80 коп. в начисления – 5300 руб. 23 коп. (5300 руб. 23 коп. – 733 руб. 80 коп.).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность налога.

Обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3 274 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 710 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 руб., страховых взносов на обязательное с медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в 162 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 566 руб. 43 коп., взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 597 руб. 20 коп., по установленным срокам уплаты ФИО1 не исполнена.

Пени по УСН в размере 7,77 руб. начислены:

в размере 2,54 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 732 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 2,75 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 905 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 1,37 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 905 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

в размере 1,11 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 732 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Ф на выплату страховой пенсии в размере 1,77 руб. начислены:

в размере 0,34 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 0,89 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 258 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 0,15 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 0,39 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 258 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 0,23 руб. начислены:

в размере 0,04 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере 0,12 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 0,02 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 0,05 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 31,98 руб. начислены:

в размере 3,79 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1093,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 1,66 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1093,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

в размере 26,53 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 5,94 руб. начислены:

в размере 5,94 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4566, 43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 69, 70 НК РФ в личный кабинет ФИО1 направлены требования оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которыми предложено добровольно оплатить недоимку по взносам, налогам и пени.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога, взносов и пени ФИО1 не исполнена, в связи с чем, налоговым органом мировому судье судебного участка №4 Волжского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ).

Мировым судьей судебного участка № 5 Волжского района, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в общем размере 31 449 руб. 32 коп., в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог 3 274,00 руб., пеня - 7,77 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ: взнос – 710 руб., пеня - 1,77 руб. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ: взнос – 92 руб., пеня - 0,23 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ: взнос - 162,00 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ: взнос - 4 566 руб. 43 коп., пеня - 5,94 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ: взнос - 22 597 руб. 20 коп., пеня – 31 руб. 98 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом заблаговременно, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

С учетом надлежащего извещения административного истца и административного ответчика суд определил рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Как определено в ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1,2 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (главы крестьянских (фермерских) хозяйств, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 КАС РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 КАС РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 КАС РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 КАС РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 432 НК РФ при превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере суммы страховых взносов уплачивают страховые взносы за 2017 год в сумме 23400 руб., 2018 год в сумме 26545 руб., 2019 год в сумме 29354 руб., 2020 год в сумме 32448 руб., 2021 год в сумме 32448 руб. (пп. 1 п. 1 ст.430 НК РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 КАС РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 КАС РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на учёте в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и применял упрощенную систему налогообложения.

- за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, с суммой авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 862 руб.

- страховые взносы на ОПС за наемных работников за март 2020 года в сумме 3099 руб. 48 коп. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за июль 2020 года в сумме 1170 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на ОМС за наемных работников за март 2020 года в сумме 718 руб. 52 коп. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, за июль 2020 года в сумме 271 руб. 22 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 3). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В личный кабинет ФИО1 направлены требования об оплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику предложено добровольно оплатить недоимку по взносам, налогам и пени.

Задолженность по налогу, страховым взносам и пени до настоящего времени в полном объеме не погашена административным ответчиком. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 48 РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №4 Волжского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №5 Волжского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Волжского района г. Саратова, вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ.

Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ произведены следующие начисления:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2019 год в сумме в размере 13 118 руб. 20 коп. Указанная сумма сложилась по следующей формуле: (1 611 820 руб. (доход по декларации) - 300 000)* 1%.).

- страховые взносы на ОСС за наемных работников за март 2020 года в сумме 408 руб. 57 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за июль 2020 года в сумме 154 руб. 22 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По упрощенной системе налогообложения в общем размере 3 274 руб. (732 + 732 + 905 + 905), в том числе: за 2019 год по 732 руб. (8794/12) ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

за март 2020 года по 258 руб. (3099,48/12), ежемесячно, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

за июль 2020 года по 97 руб. (1170/12) ежемесячно, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общем размере 92 руб. (34 + 34 + 12 + 12), в том числе: за март 2020 года по 34 руб. (408,57/12) ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

за июль 2020 года по 12 руб. (154,22/12) ежемесячно, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ;

за июль 2020 года по 22 руб. (271,22/12) ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

за 2019 год по 1 093 руб. 18 коп. (13 118,20/12), ежемесячно начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ к уплате в бюджет подлежали страховые взносы в следующих размерах:

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность налога.

Пени по УСН в размере 7,77 руб. начислены:

- в размере 2,75 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 905 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 1,77 руб. начислены:

- в размере 0,02 руб. за неуплату в установленный срок налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогам и пени за указанные периоды в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 1 143 руб. 48 коп. (800 + 3% (31449 руб. 32 коп. – 20 000 руб.)) подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить заявленные требования.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность:

- по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: в размере 3 274 руб., пеня - 7,77 руб.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ: взнос – 710 руб., пеня – 1 руб. 77 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством с ДД.ММ.ГГГГ: взнос – 92 руб., пеня – 0 руб. 23 коп.;

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ: взнос – 162 руб.

- по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ: взнос - 4 566 руб. 43 коп., пеня - 5,94 руб.;

- по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ: взнос - 22 597 руб. 20 коп., пеня – 31 руб. 98 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 143 руб. 48 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Тютюкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25 июля 2023 года.

Судья подпись И.В. Тютюкина