Дело № 2 -1625/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-001431-67)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июня 2025 года г. Иваново
Фрунзенский районный суд города Иванова
в составе председательствующего судьи Мишуровой Е.М.,
при секретаре Петровой Е.Н.,
с участием истца ФИО1,
представителя ответчика Банка ВТБ (ПАО) ФИО2,
представителя третьего лица УФНС России по Ивановской области ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Банку ВТБ (публичное акционерное общество) о признании действий незаконными, понуждении к возврату денежных средств,
установил:
ФИО1 обратился в суд с настоящим иском к Банку ВТБ (публичное акционерное общество) (далее ответчик, Банк ВТБ (ПАО), банк).
Исковое заявление мотивировано тем, что сын истца ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является участником Специальной военной операции, мобилизованным с ДД.ММ.ГГГГ
ФИО4 имеет задолженность по уплате страховых взносов. УФНС России по Ивановской области вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с него соответствующей задолженности. Так же УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ №а-484/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника ФИО4 задолженности в размере 14676 руб. 53 коп.
Руководствуясь п. 1 ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 603-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратился в УФНС России по Ивановской области с заявлением, в котором поставил в известность об участии ФИО4 в Специальной военной операции с ДД.ММ.ГГГГ.
Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ обратился в Банк ВТБ (ПАО), в котором открыт зарплатный счет ФИО4, с заявлением о приостановлении исполнении требований о взыскании денежных средств, содержащихся в поступивших или поступающих исполнительных документах. Заявление принято и зарегистрировано за № от ДД.ММ.ГГГГ.
Между тем банк не приостановил взыскание денежных средств, а списал ДД.ММ.ГГГГ с зарплатного счета ФИО4 сумму, взысканную на основании судебного приказа №а-484/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по заявлению УФНС России по Ивановской области, в размере 14676 руб. 53 коп.
ФИО1 полагает, что ответчик осуществил незаконное списание денежных средств, вопреки положениям Федерального закона от 29.12.2022 N 603-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", п. 7 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Закона Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. N 2300-I "О защите прав потребителей", в связи с чем просит: признать незаконным списание Банком ВТБ (ПАО) денежных средств в сумме 14676 руб. 53 коп. с зарплатного счета физического лица – участника Специальной военной операции ФИО4, обязать Банк ВТБ (ПАО) осуществить возврат незаконно списанных денежных средств в сумме 14676 руб. 53 коп. на расчетный счет ФИО4
Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены УФНС России по Ивановской области, Министерство обороны Российской Федерации, УФССП России по Ивановской области, ФИО4, ФКУ Военный комиссариат Ивановской области.
В судебном заседании истец ФИО1 поддержал исковые требования по основаниям, изложенным в иске, дополнительных письменных пояснениях, просил их удовлетворить.
Представитель ответчика Банка ВТБ (ПАО) по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве на иск, дополнении к нему, в соответствии с которым, сославшись на положения ст. 60 НК РФ указала на то, что банки обязаны исполнять поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности (далее – поручение налогового органа), в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня после размещения поручения налогового органа в реестре решений о взыскании задолженности, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Взаимодействие налоговых органов с кредитными организациями при взыскании задолженности в условиях единого налогового счета (ЕНС) осуществляется посредством электронного взаимодействия. Поручения ФНС на взыскание со счетов налогоплательщиков поступают в Банк от налогового органа в электронном виде, в порядке файлового обмена. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком незамедлительно в безусловном порядке в соответствии со статьями 46,48 НК РФ. В силу ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 603-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" банк приостанавливает исполнение требований о взыскании денежных средств, содержащихся в поступивших или поступающих непосредственно от взыскателя исполнительных документах в отношении должника-гражданина. ДД.ММ.ГГГГ по электронным каналам связи в банк поступило инкассовое поручение ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ на сумму 14676 руб. 53 коп. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в рамках вышеуказанного документа со счета № произведены взыскания на суммы 77 руб. 38 коп. и 14676 руб. 53 коп. соответственно. ДД.ММ.ГГГГ по электронным каналам связи в банк поступило завершающее инкассовое поручение ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 48 НК РФ на сумму0,00 руб., ограничения сняты. Представитель ответчика указывает на то, что поступившее в банк поручение налогового органа не отнесено действующим законодательством к числу исполнительных документов (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»). В банк направляются исключительно поручения на списание, судебные акты в банк не направляются. В реестре решений о взыскании задолженности, поручений налогового органа банкам содержатся только сведения о судебном акте. Нормы Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исходят из принципа исполнения требований оригинала исполнительного документа. Ссылаясь на положения п. 1 ст. 60 НК РФ, ст. 70 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» представитель ответчика указывает на то, что банк должен был незамедлительно исполнить решение налогового органа, включенное в реестр решений о взыскании задолженности. Действия по списанию денежных средств со спорного счета представляют собой не что иное, как исполнение требований закона. В связи с изложенным представитель ответчика просила в удовлетворении заявленных требований отказать.
Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, УФНС России по Ивановской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в письменном отзыве, из которого следует, что с 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2023 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ), которым установлены новые правила в области исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и взыскания задолженности, введено понятие единого налогового счета (далее – ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП). С ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ, действует последовательный порядок применения мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц: направление требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо на ЕНС на дату формирования требования; формирование решения о взыскании заложенности на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения; направление в суд заявления на выдачу судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления; получение вступившего в силу судебного акта; при наличии счетов физических лиц в кредитных организациях формирование поручений на списание задолженности, в случае отсутствия счетов в кредитных организациях - выгрузка судебных решения в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО4 имелась отрицательное сальдо в сумме 30455 руб. 15 коп., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25208 руб. 07 коп. (задолженность за 2020 год – 19451 руб. 17 коп., за 2021 год – 5756 руб. 90 коп.); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1494 руб. 94 коп.; задолженность по пени в сумме 3752 руб. 14 коп., образовавшаяся в связи с несвоевременной уплатой налогов. По причине образования у ФИО4 отрицательного сальдо по ЕНС и не исполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов УФНС России по Ивановской области в соответствии с положениями п. 1 ст. 69 НК РФ, сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32325 руб. 25 коп. В связи с неисполнением ФИО4 Требования об уплате задолженности, Управлением сформировано Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее – Решение о взыскании №) на сумму 34127 руб. 70 коп., являющимся отрицательным сальдо по ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ Управлением сформировано заявление о взыскании судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем № в размере 14676 руб. 53 коп. (сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5756 руб. 90 коп., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1494 руб. 94 коп., сумма пени 7424 руб. 69 коп.). Мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-484/2024 на сумму 14676 руб. 53 коп., вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (поступил в Управление ДД.ММ.ГГГГ). Также с ДД.ММ.ГГГГ изменяется порядок принудительного исполнения судебных актов о взыскании задолженности физических лиц за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика. Учет всех документов, реализуемых в рамках Федерального закона N 263-ФЗ и направляемых налоговыми органами для исполнения в банки при взыскании задолженности, осуществляется в Реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр). Информирование банков о размещении в Реестре соответствующих документов и сведений, подлежащих исполнению и учету банками, осуществляется налоговыми органами в электронном виде через Систему межведомственного электронного взаимодействия. Согласно п. 3.5 Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и разрешения в указанном реестре документов, предусмотренных п. 3, ст. 46 НК РФ (далее – Порядок), утвержденного Приказом от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1138@, сведения о вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ судебном приказе №а-484/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14676 руб. 53 коп. своевременно размещены в Реестре решений о взыскании задолженности (далее – Реестр решений). Согласно п. 6 Порядка, сведения, размещенные в Реестре решений, доступны кредитным организациям по налогоплательщикам, счета которых открыты в данной кредитной организации. В связи с этим представитель третьего лица указывает на то, что Банк ВТБ (ПАО) располагает доступом ко всем сведениям, отраженным в Реестре решений. Частью 1 ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 603-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрена прямая обязанность банка или кредитной организации самостоятельно приостанавливать исполнение требований о взыскании денежных средств, в отношении должников, относящихся к одной из категорий лиц, предусмотренных пунктом 3 части 1 статьи 40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», со дня получения заявления должника или члена семьи должника (с приложением документов, подтверждающих родство члена семьи должника), содержащего просьбу о приостановлении указанного исполнения. При этом законодательство Российской Федерации не содержит требований к налоговому органу на приостановление действий поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика – физического лица в бюджетную систему Российской Федерации в отношении должников – участников специальной военной операции, уведомления кредитных организаций о необходимости приостановления требований налоговых органов о взыскании задолженности и уведомления службы судебных приставов о приостановлении исполнительного производства. В связи с отражением в Реестре решений вступившего в законную силу судебного приказа №а-484/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, Управлением ДД.ММ.ГГГГ сформировано и размещено в Реестре решений поручение на списание № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14676 руб. 53 коп., которое направлено в Филиал № Банка ВТБ (ПАО) (счет №). Денежные средства, списанные с расчетного счета № в сумме 14753 руб. 91 коп., учтены на едином налоговом счете и распределены автоматически в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ. Налоговый орган при принятии спорных актов ненормативного характера руководствовался, в том числе и Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах поддержки мобилизованных лиц», которым предусмотрено предоставление мер поддержки гражданам Российской Федерации, призванным в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации» на военную службу по мобилизации в Вооруженные силы Российской Федерации. Действия пунктов 1 и 4-6 указанного Постановления распространяются на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ, тогда как срок уплаты страховых взносов возник за 2020 г. – ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. – ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, положения данного Постановления не предусматривают каких-либо ограничений, связанных со сроками уплаты задолженности за 2020, 2021 г.г., либо мерами, направленными на их взыскание. Представитель третьего лица полагает, что действия налогового органа правомерны.
Представители третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, Министерства обороны Российской Федерации, УФССП России по Ивановской области, ФКУ Военный комиссариат Ивановской области, третье лицо ФИО4, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.10 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.
Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы гражданского дела, суд пришел к следующим выводам.
На основании ст. ст. 12, 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
В соответствии с п. 1 ст. 845 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее -ГК РФ) по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
В силу п. 2 ст. 854 ГК РФ без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
Из п. 2 ст. 848 ГК РФ также следует, что законом могут быть предусмотрены случаи, когда банк обязан отказать в списании со счета клиента денежных средств. За ненадлежащее совершение операций по счету (в том числе необоснованное списание денежных средств) банк несет ответственность (ст. ст. 393, 856 ГК РФ).
В соответствии с положениями ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.
Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Согласно п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).
Для наступления гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков истцу необходимо доказать наличие следующих (обязательных) условий: совершение противоправных действий конкретным лицом, то есть установить лицо, совершившее действие (бездействие), размер заявленных убытков и причинно-следственную связь между противоправными действиями и наступившим вредом. Ответчику, в свою очередь, следует представить доказательства отсутствия его вины в наступлении неблагоприятных последствий.
Верховный Суд РФ в Обзоре судебной практики разрешения судами споров, связанных с принудительным исполнением требований исполнительных документов банками и иными кредитными организациями, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 16 июня 2021 года, указал, что на правоотношения, возникающие между взыскателем, должником и банком при исполнении исполнительного документа банком распространяются положения Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 229-ФЗ в случаях, предусмотренных федеральным законом, требования, содержащиеся в судебных актах, актах других органов и должностных лиц исполняются органами, организациями, в том числе государственными органами, органами местного самоуправления, банками, должностными лицами и гражданами. Указанные лица осуществляют исполнение требований на основании исполнительных документов, перечисленных в ст. 12 Закона об исполнительном производстве, и в порядке, предусмотренном данным законом.
Указанные в части 1 настоящей статьи органы, организации и граждане исполняют требования, содержащиеся в судебных актах, актах других органов и должностных лиц, на основании исполнительных документов, указанных в статье 12 настоящего Федерального закона, в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами (ч. 2 ст. 7 Закона N 229-ФЗ).
Споры, возникающие между взыскателем, должником и банком при исполнении исполнительного документа банком, рассматриваются судами в порядке гражданского и административного судопроизводства.
Если взыскателем или должником оспариваются действия (бездействие) банка (например, отказ в принятии исполнительного документа, возвращение исполнительного документа), то такое административное исковое заявление, заявление (далее - заявление) подлежат рассмотрению судами по правилам главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
При обращении взыскателя или должника в суд с исковым заявлением о возмещении убытков, причиненных в результате незаконных действий (бездействия) банка при исполнении требований исполнительного документа, спор подлежит рассмотрению по правилам, установленным Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации или разделом II АПК РФ. При этом если действия (бездействие) банка ранее не были оспорены в порядке главы 22 КАС РФ, главы 24 АПК РФ, суд оценивает их законность при рассмотрении искового заявления о возмещении убытков, связанных с такими действиями (бездействием) (часть 4 статьи 22 ГПК РФ, статья 28 АПК РФ).
В соответствии со ст. 7 Закона N 229-ФЗ в случаях, предусмотренных федеральным законом, требования, содержащиеся в судебных актах, актах других органов и должностных лиц, исполняются органами, организациями, в том числе государственными органами, органами местного самоуправления, банками и иными кредитными организациями, должностными лицами и гражданами.
Указанные в части 1 настоящей статьи органы, организации и граждане исполняют требования, содержащиеся в судебных актах, актах других органов и должностных лиц, на основании исполнительных документов, указанных в статье 12 настоящего Федерального закона, в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.
Порядок исполнения банками исполнительных документов предусмотрен ст. 70 Закона N 229-ФЗ.
На основании ч. 5 ст. 70 Закона N 229-ФЗ Банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, незамедлительно исполняет содержащиеся в исполнительном документе или постановлении судебного пристава-исполнителя требования о взыскании денежных средств с учетом требований, предусмотренных статьями 99 и 101 настоящего Федерального закона, о чем в течение трех дней со дня их исполнения информирует взыскателя или судебного пристава-исполнителя.
Исходя из ч. 8 ст. 70 Закона N 229-ФЗ, не исполнить исполнительный документ или постановление судебного пристава-исполнителя полностью банк или иная кредитная организация может в случае отсутствия на счетах должника денежных средств либо в случае, когда на денежные средства, находящиеся на указанных счетах, наложен арест или когда в порядке, установленном законом, приостановлены операции с денежными средствами, либо в иных случаях, предусмотренных федеральным законом.
Как следует из материалов дела, на основании п. 1 ст. 83 НК РФ ФИО4, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в УФНС России по Ивановской области по месту жительства физического лица.
Судом установлено и не оспаривается сторонами, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО4 имелась задолженность в сумме 30455 руб. 15 коп., в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25208 руб. 07 коп. (задолженность за 2020 год – 19451 руб. 17 коп., за 2021 года – 5756 руб. 90 коп.); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года в размере 1494 руб. 94 коп.; задолженность по пени в сумме 3752 руб. 14 коп., образовавшаяся в связи с несвоевременной уплатой налогов.
С учетом изменений, внесенных в НК РФ с 01.01.2023 г., и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) в части введения в законодательство понятия ЕНС изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
С ДД.ММ.ГГГГ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 263-ФЗ, действует последовательный порядок применения мер принудительного взыскания задолженности с физических лиц: направление требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо на ЕНС на дату формирования требования; формирование решения о взыскании заложенности на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения; направление в суд заявления на выдачу судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования заявления; получение вступившего в силу судебного акта; при наличии счетов физических лиц в кредитных организациях формирование поручений на списание задолженности, в случае отсутствия счетов в кредитных организациях - выгрузка судебных решения в службу судебных приставов для дальнейшего взыскания.
В связи с образованием у ФИО4 отрицательного сальдо по ЕНС и не исполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов УФНС России по Ивановской области в соответствии с положениями п. 1 ст. 69 НК РФ, сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32325 руб. 25 коп.
В связи с неисполнением ФИО4 Требования №, Управлением сформировано Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 34127 руб. 70 коп., являющимся отрицательным сальдо по ЕНС.
ДД.ММ.ГГГГ Управлением подано заявление о взыскании судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем № в размере 14676 руб. 53 коп. (сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5756 руб. 90 коп., сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1494 руб. 94 коп., сумма пени 7424 руб. 69 коп.).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Фрунзенского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ №а-484/2024 о взыскании с ФИО4 в пользу УФНС России по Ивановской области задолженности на сумму 14676 руб. 53 коп. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
Пунктом 6 статьи 48 НК РФ также регламентирована последовательность взыскания, за счет денежных средств, затем за счет имущества должника.
Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 НК Российской Федерации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (пункт 7 статьи 48 НК РФ).
Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@ утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов): решения о взыскании задолженности за счет денежных средств; поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика; информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа; заявление о возбуждении исполнительного производства.
Из вышеприведенных положений следует, что взыскание задолженности с налогоплательщика - физического лица за счет денежных средств возможно только на основании вступившего в законную силу судебного акта, при этом обращение взыскания на имущество физического лица осуществляется налоговым органом в порядке, установленном пунктами 3, 4 статьи 46 НК РФ (аналогичная правовая позиция отражена в Определении Конституционного Суда РФ от 28.09.2023 N 2226-О), то есть в Реестре подлежат размещению: информация о вступившем в законную силу судебном акте, решение о взыскании и поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.
Требования о том, какие сведения должны быть указаны в решении о взыскании задолженности, закреплены в пункте пунктом 3.1 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № в соответствии с которым помимо прочего в решении о взыскании задолженности указывается вид документа, являющегося основанием для взыскания задолженности, в том числе судебный акт.
Судом на основании доказательств, представленных УФНС России по Ивановской области установлено, что в связи с отражением в Реестре решений о взыскании задолженности вступившего в законную силу судебного приказа №а-484/2024 от ДД.ММ.ГГГГ Управлением в Реестре сформировано поручение на списание № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в Филиал № Банка ВТБ (ПАО), где открыт счет ФИО4 №.
Информирование банков о размещении в Реестре соответствующих документов и сведений, подлежащих исполнению и учету банками, осуществляется налоговыми органами в электронном виде через Систему межведомственного электронного взаимодействия.
ДД.ММ.ГГГГ по электронным каналам связи в Банк ВТБ (ПАО) поступило инкассовое поручение ФНС № от ДД.ММ.ГГГГ по решению о взыскании задолженности с ФИО4 за счет денежных средств налогоплательщика в банке на сумму 14 676 руб. 53 коп.
ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ банком со счета ФИО4 № произведено взыскание сумм 14676 руб. 53 коп. и 77 руб. 38 коп. соответственно.
Денежные средства, списанные с расчетного счета № в сумме 14753 руб. 91 коп., учтены на едином налоговом счете и распределены автоматически в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоявший на воинском учете в военном комиссариате города Иваново Ивановской области, призван на военную службу по мобилизации 08.10.2022 г. в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 26.02.1997 № 31-ФЗ «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации».
В силу подпункта "б" пункта 3 части 1 статьи 40 Федерального закона N 229-ФЗ исполнительное производство подлежит приостановлению судебным приставом-исполнителем полностью или частично в случае призыва должника-гражданина на военную службу по мобилизации.
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2022 N 603-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника-гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, приостанавливает исполнение требований о взыскании денежных средств, содержащихся в поступивших или поступающих непосредственно от взыскателя исполнительных документах в отношении должника-гражданина, за исключением требований по алиментным обязательствам, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, со дня получения заявления должника, содержащего просьбу о приостановлении указанного исполнения (с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), гражданства, даты рождения должника, реквизитов документа, удостоверяющего его личность, номера контактного телефона), в случае, если должник относится к одной из категорий лиц, предусмотренных пунктом 3 части 1 статьи 40 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (в редакции настоящего Федерального закона). Указанное заявление может быть подано членом семьи должника (с приложением документов, подтверждающих родство члена семьи должника).
Судом установлено, что ФИО1, являющийся членом семьи должника ФИО4 – его отцом, ДД.ММ.ГГГГ обратился в Банк ВТБ (ПАО), в котором открыт зарплатный счет ФИО4, с заявлением о приостановлении исполнении требований о взыскании денежных средств, содержащихся в поступивших или поступающих исполнительных документах. Заявление банком принято и зарегистрировано за № от ДД.ММ.ГГГГ.
По смыслу вышеприведенных норм в их системном толковании, с учетом изменений, внесенных с ДД.ММ.ГГГГ в порядок принудительного исполнения судебных актов о взыскании задолженности физических лиц за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, совокупности приведенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что ответчик имел доступ ко всем сведениям, отраженным Реестре решений о взыскании задолженности, в том числе о судебном приказе № от ДД.ММ.ГГГГ, являющемся исполнительным документом в силу пункта 2 части 1 статьи 12 Закона N 229-ФЗ, на основании которого УФНС России по Ивановской области было сформировано поручение на списание № от ДД.ММ.ГГГГ Соответственно, учитывая подачу ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в банк заявления о приостановлении исполнении требований о взыскании денежных средств, содержащихся в поступивших или поступающих исполнительных документах, списание ответчиком денежных средств со счета ФИО4 является незаконным.
Вопреки доводам ответчика, ссылающегося на императивную обязанность исполнить поручение налогового органа в течение одного операционного дня, в силу п. 4 ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 603-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", банк или иная кредитная организация после получения заявления должника-гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, вправе запрашивать у федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, информацию, подтверждающую его призыв на военную службу по мобилизации, для указанного приостановления, а также информацию о дате его увольнения с военной службы по основаниям, установленным Указом Президента Российской Федерации от 21 сентября 2022 года N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации".
Соответственно, в отношении мобилизованного банк (иная кредитная организация) не лишен возможности запросить в ФНС России в том числе необходимую для приостановления исполнения подтверждающую информацию.
Разрешая требования ФИО1 к ответчику об осуществлении возврата незаконно списанных денежных средств в сумме 14676 руб. 53 коп. на расчетный счет ФИО4, суд исходит из следующего.
Порядок возврата излишне взысканных налоговых платежей регламентирован положениями ст. 79 НК РФ, в соответствии с которой возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Судом установлено, что удержанные с ФИО4 денежные суммы распределены налоговым органом в погашение сумм начисленных страховых взносов, переплата у налогоплательщика отсутствует, соответственно, оснований для возврата излишне взысканных налоговых платежей в соответствии со ст. 79 НК РФ не имеется.
Заявленная истцом к взысканию сумма, удержанная у ФИО4 по решению налогового органа, не может быть расценена судом и в качестве убытка, по правилам ст. 15 ГК РФ.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Требуемая истцом сумма, взысканная с ФИО4, направлена в соответствующий бюджет на погашение задолженности по налогам и сборам, которые законопослушный гражданин обязан оплачивать самостоятельно и в сроки, установленные налоговым законодательством.
Таким образом, удержанные у ФИО4 денежные средства учтены в счет погашения задолженности по судебному приказу перед налоговым органом, а, значит, не являются убытками по своей сути.
Разрешая требования истца по правилам п. 3 ст. 196 ГПК РФ суд приходит к выводу о признании незаконными действия Банка ВТБ (ПАО) по списанию денежных средств со счета ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в размере 14676 руб. 53 коп. В остальной части заявленных требований суд отказывает.
Как следует из искового заявления ФИО1 и его пояснений, данных в суде, основанием обращения в суд послужило нарушение прав истца со стороны Банка ВТБ (ПАО) по не приостановлению исполнения требований о списании денежных средств со счета, открытого в банке, спорные правоотношения являются предметом регулирования Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-I "О защите прав потребителей".
Между тем, в отсутствие правовых оснований для удовлетворения имущественных притязаний истца, суд отказывает во взыскании с ответчиков штрафа в соответствии с частью 6 статьи 13 названного закона.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Исковое заявление ФИО1 к Банку ВТБ (публичное акционерное общество) о признании действий незаконными, понуждении к возврату денежных средств удовлетворить частично.
Признать незаконными действия Банка ВТБ (публичное акционерное общество) по списанию денежных средств со счета ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в размере 14676 руб. 53 коп.
В остальной части иска отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья подпись Е.М.Мишурова
Решение в окончательной форме принято 10.07.2025 г.