Судья Шашков А.С. Дело №33а-3513/2023 г.

№ 2а-437/2023

46RS0012-01-2023-000575-95

КУРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

19 сентября 2023 г. г. Курск

Судебная коллегия по административным делам Курского областного суда в составе:

председательствующего Ермакова М.И.,

судей Курочкиной И.А., Ягерь Е.А.,

при секретаре Коноревой Н.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, поступившее по апелляционной жалобе УФНС России по Курской области на решение Курчатовского городского суда Курской области от 26.06.2023 года, которым постановлено об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Заслушав доклад судьи Ягерь Е.А., судебная коллегия

установил а :

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 398 руб. 13 коп., мотивируя требования тем, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектами налогообложения: автомобили: УАЗ № год выпуска 1985, государственный номер №, дата регистрации права 10.01.2004, дата утраты права 22.08.2017; УАЗ №, год выпуска 2004, государственный знак №, регистрация права 26.07.2017.Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №14793002, которое было направлено ответчику. В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 24.12.2021 №36359. Требование не исполнено, размер задолженности составляет 398 руб. 13 коп. 13.10.2022 года мировым судьей судебного участка №2 судебного района г.Курчатова и Курчатовского района Курской области вынесен судебный приказ №2а-1652/2022 о взыскании недоимки, который отменен определением от 31.10.2022 года на основании возражений ответчика. Просил взыскать недоимку, образовавшуюся в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Судом постановлено решение об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

В апелляционной жалобе УФНС России по Курской области просит решение суда отменить.

В суд апелляционной инстанции не явился представитель УФНС России по Курской области, ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем судебная коллегия находит возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав лиц, участвующих в деле, судебная коллегия по административным делам Курского областного суда приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектами налогообложения - автомобили: УАЗ № год выпуска 1985, государственный номер №, дата регистрации права 10.01.2004, дата утраты права 22.08.2017; УАЗ №, год выпуска 2004, государственный знак №, регистрация права 26.07.2017, и является плательщиком транспортного налога.

Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №14793002, которое было направлено ответчику.

В связи с неуплатой налога, в соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате по выявленным недоимкам от 24.12.2021 года №36359, срок уплаты до 08.02.2022 года. Требование не исполнено.

13.10.2022 года судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 судебного района г. Курчатова и Курчатовского района Курской области от №2а-1652/2022 с ФИО1, в том числе, взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017, 2020 годы в размере 2 398 руб. 52 коп. 31.10.2022 года судебный приказ отменен на основании заявления ответчика.

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении административного иска, городской суд исходил из того, что поскольку ФИО1 после отмены судебного приказа уплачен транспортный налог в сумме 2398 руб. 52 коп., о взыскании которых просит истец в иске, то оснований для удовлетворения требований административного истца не имеется.

С данным выводом судебная коллегия согласиться не может.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложении.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (абзац 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ).

В материалах дела имеются доказательства направления административному ответчику вышеприведенных налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности по налогам и пени, к административному исковому заявлению приложены соответствующие расчеты по пени, соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать, что ФИО1 было известно об обязанности об уплате налогов и соответствующих пени.

Налоговый кодекс РФ, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в действующей с 1 января 2023 года редакции).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент исполнения обязательств по уплате налога) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в этой же редакции), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в той же редакции).

Таким образом, налоговым органом (с учетом требований законодательства в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) приняты необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности путем подачи заявлений о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

Вывод суда первой инстанции о том, что до вынесения обжалуемого судебного акта налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме погашена указанная в административном иске задолженность (путем внесения 24.10.2022 года платежа в указанной сумме) судебная коллегия оценивает критически по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно информации Управления Федеральной налоговой службы по Курской области в отношении ФИО1 имеется отрицательное сальдо по транспортному налогу.

Таким образом, вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска не основан на фактических обстоятельствах дела и противоречит материальному закону, судом допущено существенное нарушение норм материального права, повлиявшее на исход дела, что служит основанием для отмены решения суда первой инстанции об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

Судом апелляционной инстанции установлено, что налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени не оплачена вышеуказанная задолженность в размере 398 руб. 52 коп., что является основанием для удовлетворения административного иска и взыскания ее в указанной части.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с ФИО1 в бюджет муниципального района «Курчатовский район» Курской области.

Руководствуясь п.2 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определил а :

Апелляционную жалобу УФНС России по Курской области удовлетворить.

Решение Курчатовского городского суда Курской области от 26.06.2023 года об отказе в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу отменить, принять новое решение об удовлетворении административных исковых требований.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. Курска, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 398 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. Курска, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального района «Курчатовский район» Курской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: