Решение по делу № 2А-4311/2023 от 27.10.2023

Дело № 2а-4311/2023

64RS0046-01-2023-004777-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27.10.2023 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Бабуриной И.Н.,

рассмотрела в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пени налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 3244,00 руб.) в сумме 29,41 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления, пени 4080,00 руб.) в сумме 36,99 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени, 1285,00 руб.) в сумме 39,84 руб. за период с 02.12.2020 по 26.06.2021, по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год (недоимка для начисления, пени 4080,00 руб.) в сумме 345,06 руб. за период с 05.02.2020 по 13.07.2021, по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год (недоимка для начисления, пени 4080,00 руб.) в сумме 709,44 руб. за период с 28.01.2019 по 12.07.2021, по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год (недоимка для начисления, пени 4080,00 руб.) в сумме 579,97 руб. за период с 13.12.2017 по 08.07.2019, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления, пени 4080,00 руб.) в сумме 243,37 руб. за период с 04.02.2021 по 18.12.2021, по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год (недоимка для начисления, пени 4171,00 руб.) в сумме 502,98 руб. за период с 05.02.2020 по 18.12.2021, по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год (недоимка для начисления, пени 11087,00 руб.) в сумме 2329,21 руб. за период с 28.01.2019 по 18.12.2021, по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год (недоимка для начисления, пени 11986,00 руб.) в сумме 1703,80 руб. за период с 13.12.2017 по 08.07.2019, по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления, пени 12857,00 руб.) в сумме 50,75 руб. за период с 25.06.2021 по 18.12.2021, по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления, пени 3244,00 руб.) в сумме 199,28 руб. за период с 04.02.2021 по 18.12.2021.

В обоснование иска указано, что налогоплательщик является владельцем:

в период с 2016 по 2020 гг.:

транспортного средства Ситроен С5, рег. №, 136 л.с.

в период с 2016 по 2017 гг.:

квартиры по адресу <адрес>

в 2018 году:

квартиры по адресу <адрес>

в 2019 году:

квартиры по адресу <адрес>

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и

налога на имущество физических лиц.

Заказной почтой в адрес налогоплательщика Инспекцией было направлено

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного

налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного

налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного

налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год.

- налоговое уведомление № от 03.08.52020 на уплату транспортного

налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного

налога за 2020 год.

Исчисление транспортного налога происходило по формуле:

Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения=сумма налога.

Расчет транспортного налога за транспортное средство Ситроен С5, рег.

№, 136 л.с. за период с 2016 по 2020 гг.: 136 л.с. * 30,00 руб.*12/12=4080,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г. –

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> – 1409738*1*0,50%*12/12=7049,00 руб.

за квартиру № расположенную по адресу <адрес> 28 – 987461*1*0,50%*12/12=4937,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 г. –

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> – 1511570*1*0,50%*12/12=7558,00 руб.

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> – 1058790*1*0,50%*12/12=3529,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г. –

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> – 1390213*1*0,30%*12/12=7558,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. – за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> –

1390213*2/3*0,30%*8/12=1854,00 руб.

1390213*1*0,30%*4/12=1390,00 руб.

Итого – 1854,00 + 1390,00 = 3244,00 руб.

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес>, 205 – 2141020*1*0,30%*6/12*0,4=1285,00 руб.

После получения налогового уведомления транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию №45010 от 25.06.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 1285,00 руб.) в сумме 39,84 руб. за период с 02.12.2020 по 26.06.2021.

1285,00*(4,25%/300)*110=1285,00*(0,0425/300)*110=20,02 руб.

1285,00*(4,50%/300)*35=1285,00*(0,0450/300)*35=6,75 руб.

1285,00*(5,00%/300)*50=1285,00*(0,0500/300)*50=10,71 руб.

1285,00*(5,50%/300)*10=1285,00*(0,0550/300)*10=2,36 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию №4884 от 04.02.2021 г. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 3244,00 руб.) в сумме 29,41 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

3244,00*(4,25%/300)*64=1285,00*(0,0425/300)*64=29,41 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию №4884 от 04.02.2021 г. по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 4080,00 руб.) в сумме 36,99 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

4080,00*(4,25%/300)*64=4080,00*(0,0425/300)*64=36,99 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию №86154 от 19.12.2021 г. по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год (недоимка для начисления пени 4080,00 руб.) в сумме 345,06 руб. за период с 05.02.2020 по 13.07.2021.

4080,00*(6,25%/300)*5=4080,00*(0,0625/300)*5=4,25 руб.

4080,00*(6,00%/300)*77=4080,00*(0,0600/300)*77=62,83 руб.

4080,00*(5,50%/300)*56=4080,00*(0,0550/300)*56=41,89 руб.

4080,00*(4,50%/300)*35=4080,00*(0,0450/300)*35=21,42 руб.

4080,00*(4,25%/300)*238=4080,00*(0,0425/300)*238=137,56 руб.

4080,00*(4,50%/300)*35=4080,00*(0,0450/300)*35=21,42 руб.

4080,00*(5,00%/300)*50=4080,00*(0,0500/300)*50=34,00 руб.

4080,00*(5,50%/300)*29=4080,00*(0,0550/300)*29=21,69 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 г. по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год (недоимка для начисления пени 4080,00 руб.) в сумме 709,44 руб. за период с 28.01.2019 по 12.07.2021.

4080,00*(7,75%/300)*140=4080,00*(0,0775/300)*140=148 руб.

4080,00*(7,50%/300)*42=4080,00*(0,0750/300)*42=42,84 руб.

4080,00*(7,25%/300)*42=4080,00*(0,0725/300)*42=41,41 руб.

4080,00*(7,00%/300)*49=4080,00*(0,0700/300)*49=46,65 руб.

4080,00*(6,50%/300)*49=4080,00*(0,0650/300)*49=43,32 руб.

4080,00*(6,25%/300)*56=4080,00*(0,0650/300)*56=47,60 руб.

4080,00*(6,00%/300)*77=4080,00*(0,0600/300)*77=62,83 руб.

4080,00*(5,50%/300)*56=4080,00*(0,0550/300)*56=41,89 руб.

4080,00*(4,50%/300)*35=4080,00*(0,0450/300)*35=21,42 руб.

4080,00*(4,25%/300)*238=4080,00*(0,0425/300)*238=137,56 руб.

4080,00*(4,50%/300)*35=4080,00*(0,0450/300)*35=21,42 руб.

4080,00*(5,00%/300)*50=4080,00*(0,0500/300)*50=34,00 руб.

4080,00*(5,50%/300)*28=4080,00*(0,0550/300)*28=20,94 руб.

Уплачено налога 12.07.2021 г. в сумме 4080,00 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 г. по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год (недоимка для начисления пени 4080,00 руб.) в сумме 579,97 руб. за период с 13.12.2017 по 08.07.2019.

4080,00*(8,25%/300)*5=4080,00*(0,0825/300)*5=5,61 руб.

4080,00*(7,75%/300)*56=4080,00*(0,0775/300)*56=59,02 руб.

4080,00*(7,50%/300)*42=4080,00*(0,0750/300)*42=42,84 руб.

4080,00*(7,25%/300)*175=4080,00*(0,0725/300)*175=172,55 руб.

4080,00*(7,50%/300)*91=4080,00*(0,0750/300)*91=92,82 руб.

4080,00*(7,75%/300)*182=4080,00*(0,0775/300)*182=191,83 руб.

4080,00*(7,50%/300)*9=4080,00*(0,0750/300)*9=9,18 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 66,78 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 158,79 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 175,27 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 1712,11 руб.

Сумма задолженности составила 1967,05 руб.

1967,05*(7,50%/300)*6=1967,05*(0,0750/300)*6=2,95руб.

Уплачено налога 02.07.2019 г. в сумме 157,45 руб.

Сумма задолженности составила 1809,60 руб.

1809,60*(7,50%/300)*7=1809,60*(0,0750/300)*7=3,17 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию №86154 от 19.12.2021 г. по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 4080,00 руб.) в сумме 243,37 руб. за период с 04.02.2021 по 18.12.2021.

4080,00*(4,25%/300)*46=4080,00*(0,0425/300)*46=26,58 руб.

4080,00*(4,50%/300)*35=4080,00*(0,0450/300)*35=21,42 руб.

4080,00*(5,00%/300)*50=4080,00*(0,0500/300)*50=34,00 руб.

4080,00*(5,50%/300)*29=4080,00*(0,0550/300)*29=21,69 руб.

Уплачено налога 13.07.2021 г. в сумме 201,91 руб.

3878,09*(5,50%/300)*12=3878,09*(0,0550/300)*12=8,53 руб.

3878,09*(6,50%/300)*49=3878,09*(0,0550/300)*49=41,17 руб.

3878,09*(6,75%/300)*42=3878,09*(0,0675/300)*42=36,65 руб.

3878,09*(7,50%/300)*55=3878,09*(0,0750/300)*55=53,32 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 г. по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год (недоимка для начисления пени 4171,00 руб.) в сумме 502,98 руб. за период с 05.02.2020 по 18.12.2021.

4171,00*(6,25%/300)*5=4171,00*(0,0625/300)*5=48,66 руб.

4171,00*(6,00%/300)*77=4171,00*(0,0600/300)*77=64,23 руб.

4171,00*(5,50%/300)*56=4171,00*(0,0550/300)*56=42,82 руб.

4171,00*(4,50%/300)*35=4171,00*(0,0450/300)*35=21,90 руб.

4171,00*(4,25%/300)*238=4171,00*(0,0425/300)*238=140,63 руб.

4171,00*(4,50%/300)*35=4171,00*(0,0450/300)*35=21,90 руб.

4171,00*(5,00%/300)*50=4171,00*(0,0500/300)*50=34,76 руб.

4171,00*(5,50%/300)*41=4171,00*(0,0550/300)*41=31,35 руб.

4171,00*(6,50%/300)*49=4171,00*(0,0650/300)*49=44,28 руб.

4171,00*(6,75%/300)*42=4171,00*(0,0675/300)*42=39,42 руб.

4171,00*(7,50%/300)*55=4171,00*(0,0750/300)*55=57,35 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 г. по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год (недоимка для начисления пени 11087,00 руб.) в сумме 2329,21 руб. за период с 28.01.2019 по 18.12.2021.

11087,00*(7,75%/300)*140=11087,00*(0,0775/300)*140=521,27 руб.

11087,00*(7,50%/300)*42=11087,00*(0,0750/300)*42=116,41 руб.

11087,00*(7,25%/300)*42=11087,,00*(0,0725/300)*42=112,53 руб.

11087,00*(7,00%/300)*49=11087,00*(0,0700/300)*49=126,76 руб.

11087,00*(6,50%/300)*49=11087,00*(0,0650/300)*49=117,71 руб.

11087,00*(6,25%/300)*56=11087,00*(0,0650/300)*56=129,35 руб.

11087,00*(6,00%/300)*77=11087,00*(0,0600/300)*77=170,74 руб.

11087,00*(5,50%/300)*56=11087,00*(0,0550/300)*56=113,83 руб.

11087,00*(4,50%/300)*35=11087,00*(0,0450/300)*35=58,21 руб.

11087,00*(4,25%/300)*238=11087,00*(0,0425/300)*238=373,82 руб.

11087,00*(4,50%/300)*35=11087,00*(0,0450/300)*35=58,21 руб.

11087,00*(5,00%/300)*50=11087,00*(0,0500/300)*50=92,39 руб.

11087,00*(5,50%/300)*28=11087,00*(0,0550/300)*28=83,34 руб.

11087,00*(6,50%/300)*49=11087,00*(0,0650/300)*49=117,71 руб.

11087,00*(6,75%/300)*42=11087,00*(0,0675/300)*42=104,77руб.

11087,00*(7,50%/300)*55=11087,00*(0,0750/300)*55=152,45руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 г. по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год (недоимка для начисления пени 11986,00 руб.) в сумме 1703,80 руб. за период с 13.12.2017 по 08.07.2019.

11986,00*(8,25%/300)*5=11986,00*(0,0825/300)*5=52,74 руб.

11986,00*(7,75%/300)*56=11986,00*(0,0775/300)*56=173,40 руб.

11986,00*(7,50%/300)*42=11986,00*(0,0750/300)*42=125,85 руб.

11986,00*(7,25%/300)*175=11986,00*(0,0725/300)*175=506,91 руб.

11986,00*(7,50%/300)*91=11986,00*(0,0750/300)*91=272,68 руб.

11986,00*(7,75%/300)*182=11986,00*(0,0775/300)*182=563,54 руб.

11986,00*(7,50%/300)*9=11986,00*(0,0750/300)*9=26,97 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 196,22 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 5029,75 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 466,51 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 514,90 руб.

Сумма задолженности составила 5778,62 руб.

5778,62*(7,50%/300)*6=5778,62*(0,0750/300)*6=8,67руб.

Уплачено налога 02.07.2019 г. в сумме 462,55 руб.

Сумма задолженности составила 5316,07 руб.

Уплачено налога 09.07.2019 г. в сумме 5316,07 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 г. по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 12857,00 руб.) в сумме 50,75 руб. за период с 25.06.2021 по 18.12.2021.

1285,00*(5,50%/300)*31=1285,00*(0,0550/300)*31=7,30 руб.

1285,00*(6,50%/300)*49=1285,00*(0,0650/300)*49=13,64 руб.

1285,00*(6,75%/300)*42=1285,00*(0,0675/300)*42=12,14 руб.

1285,00*(7,50%/300)*55=1285,00*(0,0750/300)*55=17,67 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 г. по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 3244,00 руб.) в сумме 199,28 руб. за период с 04.02.2021 по 18.12.2021.

3244,00*(4,25%/300)*46=3244,00*(0,0425/300)*46=21,14 руб.

3244,00*(4,50%/300)*35=3244,00*(0,0450/300)*35=17,03 руб.

3244,00*(5,00%/300)*50=3244,00*(0,0500/300)*50=27,03 руб.

3244,00*(5,50%/300)*41=3244,00*(0,0550/300)*41= 24,38 руб.

3244,00*(6,50%/300)*49=3244,00*(0,0650/300)*49= 34,44руб.

3244,00*(6,75%/300)*42=3244,00*(0,0675/300)*42= 30,66руб.

3244,00*(7,50%/300)*55=3244,00*(0,0750/300)*55=44,60 руб.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу и соответствующих сумм пени.

Мировым судьей судебного участка №6 Ленинского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 17.02.2023 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

налогоплательщик является владельцем:

в период с 2016 по 2020 гг.:

транспортного средства Ситроен С5, рег. №, 136 л.с.

в период с 2016 по 2017 гг.:

квартиры по адресу <адрес>

в 2018 году:

квартиры по адресу <адрес>

в 2019 году:

квартиры по адресу <адрес>

Таким образом, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и

налога на имущество физических лиц.

Заказной почтой в адрес налогоплательщика Инспекцией было направлено

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного

налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного

налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного

налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год.

- налоговое уведомление № от 03.08.52020 на уплату транспортного

налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год.

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного

налога за 2020 год.

Исчисление транспортного налога происходило по формуле:

Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения=сумма налога.

Расчет транспортного налога за транспортное средство Ситроен С5, рег.

№, 136 л.с. за период с 2016 по 2020 гг.: 136 л.с. * 30,00 руб.*12/12=4080,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 г. –

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> – 1409738*1*0,50%*12/12=7049,00 руб.

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> – 987461*1*0,50%*12/12=4937,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 г. –

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> – 1511570*1*0,50%*12/12=7558,00 руб.

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> – 1058790*1*0,50%*12/12=3529,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 г. –

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> – 1390213*1*0,30%*12/12=7558,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 г. –

за квартиру №, расположенную по адресу <адрес> –

1390213*2/3*0,30%*8/12=1854 руб.

1390213*1*0,30%*4/12=1390 руб.

Итого – 1854,00 + 1390,00 = 3244 руб.

за квартиры №, расположенную по адресу <адрес> – 2141020*1*0,30%*6/12*0,4=1285 руб.

После получения налогового уведомления транспортный налог в установленный законом срок оплачен не был.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 25.06.2021 г. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 1285,00 руб.) в сумме 39,84 руб. за период с 02.12.2020 по 26.06.2021.

1285*(4,25%/300)*110=1285*(0,0425/300)*110=20,02 руб. \

1285,00*(4,50%/300)*35=1285*(0,0450/300)*35=6,75 руб.

1285,00*(5,00%/300)*50=1285*(0,0500/300)*50=10,71 руб.

1285,00*(5,50%/300)*10=1285*(0,0550/300)*10=2,36 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 04.02.2021 по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 3244,00 руб.) в сумме 29,41 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

3244,00*(4,25%/300)*64=1285,00*(0,0425/300)*64=29,41 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 04.02.2021 по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 4080 руб.) в сумме 36,99 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021.

4080*(4,25%/300)*64=4080*(0,0425/300)*64=36,99 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 г. по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год (недоимка для начисления пени 4080 руб.) в сумме 345,06 руб. за период с 05.02.2020 по 13.07.2021.

4080,00*(6,25%/300)*5=4080*(0,0625/300)*5=4,25 руб.

4080,00*(6,00%/300)*77=4080*(0,0600/300)*77=62,83 руб.

4080,00*(5,50%/300)*56=4080*(0,0550/300)*56=41,89 руб.

4080,00*(4,50%/300)*35=4080*(0,0450/300)*35=21,42 руб.

4080,00*(4,25%/300)*238=4080*(0,0425/300)*238=137,56 руб.

4080,00*(4,50%/300)*35=4080*(0,0450/300)*35=21,42 руб.

4080,00*(5,00%/300)*50=4080*(0,0500/300)*50=34,00 руб.

4080,00*(5,50%/300)*29=4080*(0,0550/300)*29=21,69 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год (недоимка для начисления пени 4080,00 руб.) в сумме 709,44 руб. за период с 28.01.2019 по 12.07.2021.

4080,00*(7,75%/300)*140=4080,00*(0,0775/300)*140=148 руб.

4080,00*(7,50%/300)*42=4080,00*(0,0750/300)*42=42,84 руб.

4080,00*(7,25%/300)*42=4080,00*(0,0725/300)*42=41,41 руб.

4080,00*(7,00%/300)*49=4080,00*(0,0700/300)*49=46,65 руб.

4080,00*(6,50%/300)*49=4080,00*(0,0650/300)*49=43,32 руб.

4080,00*(6,25%/300)*56=4080,00*(0,0650/300)*56=47,60 руб.

4080,00*(6,00%/300)*77=4080,00*(0,0600/300)*77=62,83 руб.

4080,00*(5,50%/300)*56=4080,00*(0,0550/300)*56=41,89 руб.

4080,00*(4,50%/300)*35=4080,00*(0,0450/300)*35=21,42 руб.

4080,00*(4,25%/300)*238=4080,00*(0,0425/300)*238=137,56 руб.

4080,00*(4,50%/300)*35=4080,00*(0,0450/300)*35=21,42 руб.

4080,00*(5,00%/300)*50=4080,00*(0,0500/300)*50=34,00 руб.

4080,00*(5,50%/300)*28=4080,00*(0,0550/300)*28=20,94 руб.

Уплачено налога 12.07.2021 в сумме 4080,00 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год (недоимка для начисления пени 4080,00 руб.) в сумме 579,97 руб. за период с 13.12.2017 по 08.07.2019.

4080,00*(8,25%/300)*5=4080,00*(0,0825/300)*5=5,61 руб.

4080,00*(7,75%/300)*56=4080,00*(0,0775/300)*56=59,02 руб.

4080,00*(7,50%/300)*42=4080,00*(0,0750/300)*42=42,84 руб.

4080,00*(7,25%/300)*175=4080,00*(0,0725/300)*175=172,55 руб.

4080,00*(7,50%/300)*91=4080,00*(0,0750/300)*91=92,82 руб.

4080,00*(7,75%/300)*182=4080,00*(0,0775/300)*182=191,83 руб.

4080,00*(7,50%/300)*9=4080,00*(0,0750/300)*9=9,18 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 66,78 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 158,79 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 175,27 руб.

Уплачено налога 26.06.2019 г. в сумме 1712,11 руб.

Сумма задолженности составила 1967,05 руб.

1967,05*(7,50%/300)*6=1967,05*(0,0750/300)*6=2,95руб.

Уплачено налога 02.07.2019 г. в сумме 157,45 руб.

Сумма задолженности составила 1809,60 руб.

1809,60*(7,50%/300)*7=1809,60*(0,0750/300)*7=3,17 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени согласно требованию № от 19.12.2021 г. по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год (недоимка для начисления пени 4080,00 руб.) в сумме 243,37 руб. за период с 04.02.2021 по 18.12.2021.

4080,00*(4,25%/300)*46=4080,00*(0,0425/300)*46=26,58 руб.

4080,00*(4,50%/300)*35=4080,00*(0,0450/300)*35=21,42 руб.

4080,00*(5,00%/300)*50=4080,00*(0,0500/300)*50=34,00 руб.

4080,00*(5,50%/300)*29=4080,00*(0,0550/300)*29=21,69 руб.

Уплачено налога ДД.ММ.ГГГГ в сумме 201,91 руб.