< >

Дело № 2а-3822/2025

УИД 35RS0001-01-2025-004347-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 г. г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Углиной О.Л.

при секретаре Труфановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 < > о взыскании пеней,

установил:

УФНС по Вологодской области обратились в суд с иском к ФИО1 < > о взыскании пеней.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 < >. В соответствии с положениями главы 25.1 НК РФ Ответчик является плательщиком сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Налогоплательщиком не был уплачен сбор за пользование водными объектами животного мира за период 2024 г. в связи, с чем образовалась задолженность размере 20 руб. - взыскивается по настоящему делу. С 18 сентября 2023 г. по настоящее время, налогоплательщик поставлен на учет качестве адвоката. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии начислены пени с 8 февраля 2024 г. по 5 августа 2024 г. на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в сумме 10 845 руб. 90 коп. взыскиваются в рамках настоящего дела. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. После принятия в соответствии со ст. 48 НК РФ Налоговым органом решения № от 5 октября 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств составлено и направлено в судебный участок № мирового судьи по Вологодской области заявление о выдаче < > на взыскание задолженности по обязательным платежам, отрицательное сальдо ЕНС по которому определено На дату формирования заявления о выдаче < > (5 августа 2024 г.) в размере 162 924 руб. 93 коп. По административному делу № мировым судьей Вологодской области по судебному участку № был вынесен < > от 2 сентября 2024 г. о взыскании задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 10 января 2025 г.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 < > сбор за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами в размере 20 руб. 00 коп. за 2024 г., пени за период с 8.02.2024 по 5.08.2024 в размере 10 845 руб. 90 коп.

В уточненном исковом заявлении просили, с учетом частичного погашения задолженности 15 августа 2025 г. по сбору за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами в размере 20 руб. 00 коп. за 2024 г., числящейся на едином налоговом счете, взыскать с административного ответчика ФИО1 < > пени за период с 8.02.2024 по 5.08.2024 в размере 10 845 руб. 90 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просят о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, суду представил возражения, в которых просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку 5.02.2025 он оплатил задолженность в размере 10 865 руб. 90 коп.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела 2а-5079/2024, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введен в действие институт единого налогового счета, которым предусмотрено обязательное применение положений о едином налоговом счета и внедрение сальдированного учета обязательств налогоплательщиков перед бюджетной системой.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок расчета пени: количество дней просрочки * (1 / 300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 < >, < >, является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете. Зарегистрирован в качестве адвоката с 18 сентября 2002 г., является получателем пенсии за выслугу лет, как лицо, проходившее службу в органах внутренних дел.

Как следует из Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию. Адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

ФИО1 < > с 22.06.2018 поставлен на учет в налоговом органе в качестве адвоката. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят в соответствии со ст. 430 НК РФ исчисление сумм страховых взносов.

Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 13.02.2023, вступившим в законную силу 13.06.2023, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Вологодской области к ФИО1 < > удовлетворены частично. С ФИО1 < > взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г. (9дн.) в размере 785 руб. 03 коп. и пени по ОПС с 11.01.2022г. 16.01.2022 г. в сумме 01 руб. 33 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8 426 руб. и пени на ОМС за период с 17.01.2022г. по 16.01.2022 г. в сумме 14 руб. 32 коп.; налог на имущество за 2020 г. (< >) в сумме 18 315 руб., пени по налогу на имущество за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. в размере 59 руб. 52 коп.; налог на имущество за 2020г. (< >) в размере 10 руб. 54 коп., всего 27 611 руб.74 коп.. С ФИО1 < > взыскана госпошлина в доход бюджета в сумме 1 028 руб.35 коп. В остальной части отказано.

Данным решением установлено, что с 10 января 2021 г. ФИО1 < > не является плательщиком страховых взносов на ОПС, так как в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ (вступил в силу 10.01.2021) «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» статья 6 и статья 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ дополнены положениями об исключении из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей».

Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 11.04.2025, вступившим в законную силу 16.05.2025, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 ФИО2 < > о взыскании налогов и сборов удовлетворены частично. С ФИО1 < > взыскан земельный налог за 2021 год в размере 1 617 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 и 2021 годы в размере 9 382 руб. 67 коп.; неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 1 750 руб.; сбор за пользование объектами животного мира и водными биоресурсами за 2023 год в размере 40 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 10 627 руб. 15 коп.; пени за период с 4.12.2022 по 16.10.2023 в размере 10 077 руб. 37 коп. С ФИО1 < > взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета городского округа город Череповец в размере 4000 руб. В удовлетворении остальной части административных исковых требований административному истцу отказано.

Вступившими в законную силу, решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 13.02.2023 и решением Череповецкого городского суда от 11.04.2025 установлено, что ФИО1 < > в установленный законом срок не были исполнены обязательства по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 г., 2022 г., страховых взносов на ОПС за 2021 г., транспортный налог за 2019 г., налог на имущество физических лиц за 2019 г., 2020 г., 2021 г.

Требование об уплате от 24 мая 2023 г. № было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 < >. Установлен срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности до 14 июля 2023 г.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика были проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых было вынесено решение № 3013 от 5 октября 2023 г. о взыскании задолженности в размере 130 572 руб. 21 коп. по требованию об уплате от 24 мая 2023 г. № 1006.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на суммы недоимки за период с 8 февраля 2024 г. по 5 августа 2024 г. в размере 10 845 руб. 90 коп.

Пени, взысканные с административного ответчика ФИО1 < > решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 13.02.2023 и решением Череповецкого городского суда от 11.04.2025, за другие периоды.

Мировым судьей Вологодской области по судебному участку № по делу № был вынесен < > от 2 сентября 2024 г., которым с ФИО1 < > в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность по налогам в сумме 20 руб., по пени в размере 10 845 руб. 90 коп.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 25 от 10 января 2025 г. данный < > отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Административным ответчиком ФИО1 < > в качестве доказательства оплаты пеней, представлена копия квитанции от 5 февраля 2025 г., из которой следует, что 5 февраля 2025 г. ФИО1 < > произведен платеж в размере 10 865 руб. 90 коп., назначение платежа – единый налоговый платеж.

Таким образом, учитывая, что на момент оплаты у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговый орган правомерно, с учетом положений части 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, зачел указанную сумму в счет погашения ранее возникшей недоимки.

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 статьи 45, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

Вместе с тем, в представленном административным ответчиком ФИО1 < > платежном документе – чек по операции от 5.02.2025 не содержится сведений о назначении платежей и налоговом периоде, напротив в качестве назначения платежа указан единый налоговый платеж, в связи с чем, оснований для зачисления указанного платежа в счет погашения пени за период с 8.02.2024 по 5.08.2024 в размере 10 865 руб. 90 коп. у инспекции не имелось.

Таким образом, требования административного истца являются законными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 < > о взыскании пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 < > (< >) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени за период с 8.02.2024 по 5.08.2024 в размере 10 845 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 < > (< >) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 18 сентября 2025 г.

Судья < > О.Л. Углина