Решение по делу № 2А-2299/2023 от 02.06.2023

Дело № 2а-2299/2023

64RS0046-01-2023-002140-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2023 года город Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Нуштаевой Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по пени: пени за 2019 г. по транспортному налогу в размере 12 руб. 66 коп. за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г., пени за 2019 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 23 руб. 06 коп. за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г., пени за 2020 г. по транспортному налогу в размере 05 руб. 23 коп. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., пени за 2020 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 06 руб. 96 коп. с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., пени за 2016 г. по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2020 г. в размере 46 руб. 36 коп., пени за 2017 г. по транспортному налогу за период с 29.01.2019 г. по 17.12.2021 г. в размере 235 руб. 46 коп., пени за 2018 г. по транспортному налогу за период с 06.02.2020 г. по 17.12.2021 г. в размере 141 руб. 27 коп., пени за 2019 г. по транспортному налогу за период с 16.02.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 69 руб. 96 коп., пени за 2020 г. по транспортному налогу за период с 15.12.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 01 руб. 20 коп., пени за 2016 г. по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2017 г. по 31.08.2020 г. в размере 669 руб. 97 коп., пени за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц с 04.12.2018 г. по 17.12.2021 г. в размере 770 руб. 45 коп., пени за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц с 06.02.2020 г. по 17.12.2021 г. в размере 257 руб. 34 коп., пени за 2019 г. по налогу на имущество физических лиц с 16.02.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 127 руб. 42 коп., пени за 2020 г. по налогу на имущество физических лиц с 15.12.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 01 руб. 61 коп.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем в период с 2016 г. по 2020 г.: транспортного средства RENAULT SANDERO, регистрационный номер №84 л.с.; квартиры по адресу: <адрес>Б, <адрес>. В 2020 г. ФИО1 также являлся владельцем транспортного средства ГАЗ 270710, регистрационный номер №, 140 л.с.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021 г. на уплату налогов за 2020 г., № от 04.07.2017 г. на уплату налогов за 2016 г., № от 17.07.2018 г. на уплату налогов за 2017 г., № от 11.07.2019 г. на уплату налогов за 2018 г., № от 03.08.2020 г. на уплату налогов за 2019 г.

Исчисление транспортного налога происходило по формуле: Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения=сумма налога.

Расчет транспортного налога за транспортное средство: RENAULT SANDERO, регистрационный номер Х915НК64,84 л.с. = 84 * 14,00*12/12=1176,00 руб. (за период с 2016 г. по 2020 г.), ГАЗ 270710, регистрационный номер <***>, 140 л.с. = 140*37,00*1/12=432,00 руб. (за 2020 г.).

Расчет налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: <адрес>Б, <адрес>: за 2016 г. = 892 071*0,50%*1*12/12=4460,00 руб., за 2017 г. = 956 509 * 0,50%*1*12/12=4783,00 руб., за 2018 г. = 713 893 * 0,30%*1*12/12=2142,00 руб., за 2019 г. = 713 893 * 0,30%*1*12/12=2142,00 руб., за 2020 г. = 713 893 * 0,30%*1*12/12=2142,00 руб.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачен не был.

В отношении налогоплательщика были начислены пени, согласно требованию № от 16.02.2021 г.: по налогу на имущество физических лиц - за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 = 2142 * (4,25%/300) *76=23,06 руб., по транспортному налогу – за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 = 1176*(4,25%300) *76=12,66 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени, согласно требованию № от 15.12.2021 г.: по налогу н имущество физических лиц – за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 = 2142* (7,50% /300) *13=6,96 руб., по транспортному налогу – за период с 02.12.2021по 14.12.2021 = 1608 * (7,50%/300) *13=5,23 руб.

В отношении налогоплательщика были начислены пени, согласно требованию № от 18.12.2021 г.

Пени в размере 392 руб. 23 коп. списаны в соответствии с пп.4.1 ст.59 НК РФ, начисленные за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 г. в размере 1 176 руб.

Пени за 2016 г. в размере 282 руб. 54 коп., пени за 2017 г. в размере 235 руб. 46 коп., пени за 2018 г. в размере 141 руб. 27 коп., пени за 2019 г. в размере 69 руб. 96 коп., пени за 2020 г. в размере 01 руб. 20 коп.

Пени в размере 1 281 руб. 81 коп. списаны в соответствии с пп.4.1 ст.59 НК РФ, начисленные за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 г. в размере 3 850 руб.

Пени за 2016 г. в размере 1 008 руб. 64 коп., пени за 2017 г. в размере 770 руб. 45 коп., пени за 2018 г. в размере 257 руб. 34 коп., пени за 2019 г. в размере 127 руб. 42 коп., пени за 2020 г. в размере 01 руб. 61 коп.

Так как добровольная оплата налога и пени не была произведена, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика были вынесены требования об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах: № от 18.12.2021 г. по сроку уплаты до 10.02.2022 г., № от 15.12.2021 г. по сроку уплаты до 08.02.2022 г., № от 16.02.221 г. по сроку уплаты до 01.04.2021 г.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

Мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова 06.09.2022 г. вынесен судебный приказ по делу №2а-5978/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова от 25.10.2022 г. судебный приказ отменен.

На дату формирования административного искового заявления сумма задолженности составляет: по требованию № от 16.02.2021 г.: пени за 2019 г. по транспортному налогу в размере 12 руб. 66 коп., пени за 2019 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 23 руб. 06 коп., по требованию № от 15.12.2021 г.: пени за 2020 г. по транспортному налогу в размере 05 руб. 23 коп., пени за 2020 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 06 руб. 96 коп., по требованию № от 18.12.2021 г.: пени за 2016 г. по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2020 г. в размере 46 руб. 36 коп., пени за 2017 г. по транспортному налогу за период с 29.01.2019 г. по 17.12.2021 г. в размере 235 руб. 46 коп., пени за 2018 г. по транспортному налогу за период с 06.02.2020 г. по 17.12.2021 г. в размере 141 руб. 27 коп., пени за 2019 г. по транспортному налогу за период с 16.02.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 69 руб. 96 коп., пени за 2020 г. по транспортному налогу за период с 15.12.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 01 руб. 20 коп., пени за 2016 г. по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2017 г. по 31.08.2020 г. в размере 669 руб. 97 коп., пени за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц с 04.12.2018 г. по 17.12.2021 г. в размере 770 руб.45 коп., пени за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц с 06.02.2020 г. по 17.12.2021 г. в размере 257 руб. 34 коп., пени за 2019 г. по налогу на имущество физических лиц с 16.02.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 127 руб. 42 коп., пени за 2020 г. по налогу на имущество физических лиц с 15.12.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 01 руб. 61 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дне слушания извещены, причина неявки не известна.

Ранее административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения на иск, согласно которым просит отказать истцу в удовлетворении исковых требований, поскольку им произведена оплата задолженности в размере 2 368 руб. 95 коп. 21.05.2023 г.

Представитель истца представил письменные пояснения, из которых следует, что в связи с вступлением в силу 01.01.2023 г. ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС), проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС. Представленные налогоплательщиком платежные документы в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ учтены в недоимку по более раннему сроку уплаты, а именно: платеж от 21.05.2023 г. на сумму 2 368 руб. 95 коп. зачелся в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1 014 руб. 27 коп., за 2018 г. в сумме 1 176 руб. и за 2021 г. в сумме 178 руб. 68 коп. О взыскании задолженности за 2017 г. был получен судебный приказ от 02.09.2019 г. по делу №2а-3910/2019, за 2018 г. получен судебный приказ от 10.06.2020 г. по делу № 2а-1756/2020, вынесенные мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова, на взыскание задолженности за 2021 г. направлено требование от 14.12.2022 г. №.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).

В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Судом установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик являлся владельцем в период с 2016 г. по 2020 г.: транспортного средства RENAULT SANDERO, регистрационный номер № л.с.; квартиры по адресу: <адрес>Б, <адрес>. В 2020 г. ФИО1 также являлся владельцем транспортного средства ГАЗ 270710, регистрационный номер № л.с.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Расчет транспортного налога за транспортное средство: RENAULT SANDERO, регистрационный номер №,84 л.с. = 84 * 14,00*12/12=1176,00 руб. (за период с 2016 г. по 2020 г.), ГАЗ 270710, регистрационный номер №, 140 л.с. = 140*37,00*1/12=432,00 руб. (за 2020 г.).

Расчет налога на имущество физических лиц за квартиру по адресу: г. <адрес> за 2016 г. = 892 071*0,50%*1*12/12=4460,00 руб., за 2017 г. = 956 509 * 0,50%*1*12/12=4783,00 руб., за 2018 г. = 713 893 * 0,30%*1*12/12=2142,00 руб., за 2019 г. = 713 893 * 0,30%*1*12/12=2142,00 руб., за 2020 г. = 713 893 * 0,30%*1*12/12=2142,00 руб.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачен не был.

В отношении налогоплательщика были начислены пени, согласно требованию № от 18.12.2021 г.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Несмотря на доводы административного ответчика в части того, что последним была произведена оплата задолженности в размере 2 368 руб. 95 коп. - 21.05.2023 г., в связи с чем, исковое заявление не подлежит удовлетворению, суд считает несостоятельными. При этом суд исходит из следующего.

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 г. Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее – ЕНС), проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС.

По состоянию на 01.01.2023 г. каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в ст. 4 закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами.

Неисполненные обязанности – это все долги по налогам, сборам, штрафам, пеням.

Излишне перечисленные суммы – это все переплаты и излишне взысканные суммы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее – ЕНП), ЕНП – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ, ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: Недоимки – начиная с наиболее ранней даты ее выявления; Налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам – с даты, возникновения обязанности по их уплате; Задолженности по пеням; Задолженности по процентам; Задолженности по штрафам;

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога. Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (п.10 ст.45 НК РФ).

На основании вышеизложенного, представленные налогоплательщиком платежные документы в соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ учтены в недоимку по более раннему сроку уплаты, а именно: платеж от 21.05.2023 г. на сумму 2 368 руб. 95 коп. зачелся в погашение задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1 014 руб. 27 коп., за 2018 г. в сумме 1 176 руб. и за 2021 г. в сумме 178 руб. 68 коп. О взыскании задолженности за 2017 г. был получен судебный приказ от 02.09.2019 г. по делу №2а-3910/2019, за 2018 г. получен судебный приказ от 10.06.2020 г. по делу №2а-1756/2020, вынесенные мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова, на взыскание задолженности за 2021 г. направлено требование от 14.12.2022 г. №. Таким образом, сумма задолженности по административному исковому заявлению актуальна в полном объеме.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме по изложенным выше основаниям.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (№) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность по пени: пени за 2019 г. по транспортному налогу в размере 12 руб. 66 коп. за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г., пени за 2019 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 23 руб. 06 коп. за период с 02.12.2020 г. по 15.02.2021 г., пени за 2020 г. по транспортному налогу в размере 05 руб. 23 коп. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., пени за 2020 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 06 руб. 96 коп. с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г., пени за 2016 г. по транспортному налогу за период с 02.12.2017 г. по 17.12.2020 г. в размере 46 руб. 36 коп., пени за 2017 г. по транспортному налогу за период с 29.01.2019 г. по 17.12.2021 г. в размере 235 руб. 46 коп., пени за 2018 г. по транспортному налогу за период с 06.02.2020 г. по 17.12.2021 г. в размере 141 руб. 27 коп., пени за 2019 г. по транспортному налогу за период с 16.02.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 69 руб. 96 коп., пени за 2020 г. по транспортному налогу за период с 15.12.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 01 руб. 20 коп., пени за 2016 г. по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2017 г. по 31.08.2020 г. в размере 669 руб. 97 коп., пени за 2017 г. по налогу на имущество физических лиц с 04.12.2018 г. по 17.12.2021 г. в размере 770 руб. 45 коп., пени за 2018 г. по налогу на имущество физических лиц с 06.02.2020 г. по 17.12.2021 г. в размере 257 руб. 34 коп., пени за 2019 г. по налогу на имущество физических лиц с 16.02.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 127 руб. 42 коп., пени за 2020 г. по налогу на имущество физических лиц с 15.12.2021 г. по 17.12.2021 г. в размере 01 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение Ленинского районного суда г. Саратова может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Полный текст решения изготовлен 08.06.2023 г.

Судья: