КОПИЯ
Дело № 2а-362/2025
66RS0033-01-2025-000554-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2025 года г. Краснотурьинск
Краснотурьинский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Коробач Е.В.,
при секретаре судебного заседания Васиной Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Краснотурьинского городского суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области о признании решения незаконным, возложении обязанности устранить нарушения прав,
установил:
административный истец ФИО1 обратился в суд с иском к МИФНС России № 14 по СО указав, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства - автомобиль грузовой КАМАЗ-53212, государственный регистрационный знак <***> данное транспортное средство им продано 06.09.2016 года. Решением суда от 24.07.2024 года взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области задолженность в общей сумме 13 674 руб. 07 коп., которые он оплатил. 03.12.2024 года инспекцией выдана квитанция на сумму задолженности – 43 150 руб. 56 коп. Просит отменить незаконно начисленные пени, штрафы за период с 01.01.2017 года по 31.12.2024 года (л.д. 7-11).
Определением от 0.04.2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица Управление Федеральной налоговой службы России по Свердловской области (далее по тексту – Управление ФНС России по Свердловской области) (л.д. 75).
В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела по существу в свое отсутствие.
Представитель административного ответчика МИФНС №14 по Свердловской области в судебное заседание не явился, от представителя административного ответчика ФИО2 поступил письменный отзыв, в которой указано, что с требованиями ФИО1 административный ответчик не согласен, просит в удовлетворении требований отказать по следующим основаниям. ФИО1 является собственником грузового автомобиля КАМАЗ-53212 государственный регистрационный знак №, год выпуска 1993, дата регистрации права 25.08.2012. До тех пор пока транспортное средство не снято с учета на имя конкретного лица в регистрирующем органе, плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. ФИО1 как налогоплательщику был начислен транспортный налог за период с 2015 по 2023 годы. Налоговый орган обратился в установленные законом сроки с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу. Суммы налога были взысканы и перечислены в суммах и в сроки, указанные в отзыве. Поскольку суммы налога не были уплачены налогоплательщиком своевременно, в установленные в законе сроки, на суммы задолженности были начислены пени. Все поступившие от ФИО1 платежи были распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в порядке зачитываемой очередности.
Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по Свердловской области также не явился в судебное заседание, от представителя заинтересованного лица ФИО3 поступил письменный отзыв, где указано, что с требованиями административного истца ФИО1 заинтересованное лицо не согласно, просит в удовлетворении административного иска ФИО1 отказать в полном объеме по следующим основании. ФИО1 является собственником грузового автомобиля КАМАЗ-53212 государственный регистрационный знак №, год выпуска 1993, дата регистрации права 25.08.2012. До тех пор пока транспортное средство не снято с учета на имя конкретного лица в регистрирующем органе, плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. ФИО1 как налогоплательщику был начислен транспортный налог за период с 2015 по 2023 годы. Налоговый орган обратился в установленные законом сроки с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу. Суммы налога были взысканы и перечислены в суммах и в сроки, указанные в отзыве. Поскольку суммы налога не были уплачены налогоплательщиком своевременно, в установленные в законе сроки, на суммы задолженности были начислены пени. Управление считает действия должностных лиц МИФНС №14 по Свердловской области исполнены в соответствии с действующим законодательством, все платежи распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в порядке зачитываемой очередности.
Судом определено рассмотреть дело по существу при данной явке.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность установлена и в ст. 57 Конституции Российской Федерации.
При этом, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Как указано в ч.1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось административным истцом ФИО1 он является собственником транспортного средства грузового автомобиля КАМАЗ-53212 государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 1993, дата регистрации права 25.08.2012 (л.д. 117).
Как указывает ФИО1 он реализовал данное транспортное средство на основании договора купли-продажи от 06.09.2016 года (л.д. 21), вместе с тем, с регистрационного учета на имя ФИО1 автомобиль не снят и до настоящего времен зарегистрирован на имя административного истца.
При этом, плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку на данный момент транспортное средство не снято с регистрационного учета на имя ФИО1, доказательств обратного административным истцом не представлено, он является плательщиком транспортного налога, оснований для прекращения взимания транспортного налога в данной ситуации не имеется.
Согласно п.2 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 года №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог:
- за 2015 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., который должен был быть уплачен не позднее 01.12.2016 год,
- за 2016 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., который должен был быть уплачен не позднее 01.12.2017,
- за 2017 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., который должен был быть уплачен не позднее 03.12.2018,
- за 2018 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., который должен был быть уплачен не позднее 02.12.2019,
- за 2019 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., который должен был быть уплачен не позднее 01.12.2020,
- за 20120 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., который должен был быть уплачен не позднее 01.12.2021,
- за 2021 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., который должен был быть уплачен не позднее 01.12.2022,
- за 2022 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., который должен был быть уплачен не позднее 01.12.2023,
- за 2023 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., который должен был быть уплачен не позднее 01.12.2024.
На все указанные суммы (за исключением транспортного налога за 2023 год в сумме 4 011 руб. 00 коп.), в адрес налогоплательщика были выставлены требования с указанием сроков уплаты.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС №14 по Свердловской области имела право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в сроки, указанные в данной статье, в случае не исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком.
МИФНС №14 по Свердловской области в связи с тем, что ФИО1, будучи налогоплательщиком, не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога, обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.
Так, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4 011 руб. 00 коп. была взыскана на основании судебного приказа №2а-1237/2017 от 26.07.2017 года (л.д. 69).
Задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4 011 руб. 00 коп. была взыскана на основании судебного приказа №2а-1306/2018 от 22.06.2018 года (л.д.70).
Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4 011 руб. 00 коп. была взыскана на основании судебного приказа №2а-2033/2019 от 15.07.2019 года (л.д. 67).
Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 011 руб. 00 коп. была взыскана на основании судебного приказа №2а-1509/2020 от 23.06.2020 года (л.д. 66).
Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 011 руб. 00 коп. была взыскана на основании судебного приказа №2а-1207/2022 от 27.05.2022 года (л.д. 65).
Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4 011 руб. 00 коп. была взыскана на основании судебного приказа №2а-1207/2022 от 27.05.2022 года.
Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 011 руб. 00 коп. была взыскана на основании судебного приказа №2а-707/2024, который был впоследствии отменен (л.д. 68, 71).
Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 011 руб. 00 коп. была взыскана на основании судебного приказа №2а-707/2024, который был впоследствии отменен (л.д. 68, 71).
Задолженность за 2023 год в судебном порядке с ФИО1 не взыскивалась.
Решением Краснотурьинского городского суда Свердловской области от 24.07.2024 года по административному делу №2а-688/2024 был удовлетворен административный иск МИФНС №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. С ФИО1 в пользу МИФНС №14 по Свердловской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 011 руб. 00 коп., пени за недоимку по транспортному налогу за период с 2017 по 2022 год в сумме 1 369 руб. 51 коп., за период с 01.01.12023 года по 13.02.2024 года в сумме 3 756 руб. 63 коп. Указанное решение вступило в законную силу (л.д. 13-19, 51-54).
На основании исполнительных документов, выданных по указанным выше делам после вступления в законную силу судебных актов, были возбуждены исполнительные производства, указанные в письменном отзыве административного ответчика.
Постановления об окончании данных исполнительных производств были предоставлены по запросу суда Краснотурьинским РОСП ГУФССП по Свердловской области (л.д. 56-63).
Суммы, поступившие в счет исполнения по исполнительным производствам, были распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в порядке зачитываемой очередности (распределение платежных документов, поступивших в МИНФС №14 по Свердловской области за период с 30.11.2017 по 11.122024 года в отношении ФИО1).
ФИО1 в полном объеме была погашена (как лично так и по исполнительным производствам) задолженность по уплате транспортного налога за указанный выше период.
ФИО1 предоставлены документы об оплате указанной суммы 05.12.2024 года, а также иных сумм задолженностей по налогу и пени, взысканных ранее (л.д. 20).
ФИО1 обратился с письменной претензией в МИФНС №14 по Свердловской области по вопросу наличия задолженности по пени в сумме 7 196 руб. 59 коп., указывая на то, что он уплатил задолженность по транспортному налогу и пени, которые были взысканы с него на основании судебных приказов и решения суда, все исполнительные производства в отношении него с предметом исполнения: задолженность по налогам и сборам, пени, были окончены в связи с фактическим исполнением, однако, 11.12.2024 года МИФНС №14 по Свердловской области выставила ему сумму задолженности по пени в размере 7 196 руб. 50 коп. Вместе с тем, он считает, что начисление пени после вынесенных судом решений не законно (л.д. 42-44).
МИФНС №14 по Свердловской области выдан ответ на указанную претензию ФИО1, который на данный момент и оспаривается административным истцом (л.д. 46).
Вместе с тем, обязанность по уплате налога может считаться исполненной только при условии учета соответствующей обязанности в совокупной обязанности на едином налоговом счете (подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодека Российской Федерации).
С 01.01.2023 года в связи с введением Единого налогового счета и Единого налогового платежа изменены правила взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.
С 01.01.2023 года сальдо по ЕНС формируется путем образования совокупной обязанности по всем налогам.
В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за несвоевременное исполнение ФИО1 обязательств по уплате налога.
С 01.01.2023 года в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на совокупную обязанность по уплате налога.
Как указано в п.п. 3, 4, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате транспортного налога ФИО1 за период со 02.12.2016 года о 09.12.2024 года были исчислены пени в общем размере 13 943 руб. 88 коп.
В адрес ФИО1 было выставлено требование №21327 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 года по сроку уплаты до 16.11.2023 года.
Решением МИФНС №14 по Свердловской области №1597 от 09.02.2024 года с ФИО4 в связи с истечением требования об уплате задолженности №21327 от 23.07.2023 года, взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках за счет суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 38 037 руб. 94 коп.
При этом, на момент рассмотрения указанного дела по существу за ФИО1 числиться задолженность по пени, начисленным в несвоевременным исполнением обязательств по уплате транспортного налога, в сумме 7 196 руб. 50 коп. ( за несвоевременную уплату налога за 2015, 2016, 2017, 2018 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 годы за периоды с 01.01.2023 по 13.02.2024 года и с 14.02.2024 по 03.12.2024 года).
Доказательств уплаты указанной выше суммы пени административным истцом суду не представлено.
В связи с указанным, оснований для удовлетворения требований ФИО1 о признании незаконными решения МИФНС №14 по Свердловской области не имеется, следовательно, не имеется и оснований для возложения на административного ответчика обязанности устранить нарушение прав истца.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области о признании решения незаконным, возложении обязанности устранить нарушения прав, отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Краснотурьинский городской суд.
Председательствующий: судья (подпись) Е.В. Коробач
Решение в окончательной форме изготовлено с использованием компьютерной техники 16.05.2025 года.