Решение по делу № 2А-3084/2023 от 22.11.2023 - о признании задолженности безнадежной к взысканию, о признании обязанности по уплате налога прекращенной.

УИД 22RS 0015-01-2023-004025-80

Дело №2а-3084/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 22 ноября 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Лапина Д.А.

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию, о признании обязанности по уплате налога прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю (далее также – МИФНС России №4 по Алтайскому краю), в котором (исходя из сопоставления предмета и основания административного иска) просит: признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год, по пене на данную задолженность на общую сумму 180613,18 рубля, связи с утратой налоговым органом права на взыскание данной задолженности; признать обязанность по уплате налога и пени прекращенной; взыскать с ответчика расходы по уплате государственной пошлины.

К участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю.

Представитель административного истца - ФИО2 в судебном заседании настаивал на удовлетворении административного иска.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Представитель МИФНС России №4 по Алтайскому краю ФИО3 в судебном заседании от ДАТА пояснила, что указанная в иске задолженность фактически отсутствует, сведения о задолженности появились в результате произошедшей технической ошибки, но чтобы исключить данную задолженность из лицевого счета нужно соответствующее решение суда.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. от 03.07.2016).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что единый налоговый счет ФИО1 содержит ведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности), которое состоит из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 79879,99 рубля и пени, начисленной за неуплату данного налога. По состоянию на ДАТА сумма пени составляет 102602,39 рубля (л.д.52).

Вместе с тем, согласно пояснениям представителя налогового органа в судебном заседании, отзывам на административный иск, ответам на запрос суда у ФИО1 отсутствует задолженность по налогу на доходы физических лиц, по пене на данную задолженность, сведения о задолженности появились в базе данных по НДФЛ в результате технической ошибки (л.д.32, 35 75, 83).

Доказательства начисления ФИО1 налога на доходы физических лиц, направления ему требований об уплате налога в установленный срок, принятия мер принудительного взыскания задолженности, в сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ, административными ответчиками не представлены.

Таким образом, у налогового органа отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, по пене, начисленной на данный налог.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.59 Налогового кодекса РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 79879,99 рубля, по пене, начисленной на данную задолженность, подлежат удовлетворению.

Требование о признании обязанности по уплате налога и пени прекращенной отдельному удовлетворению не подлежит, поскольку охватывается требованием о признании задолженности безнадежной к взысканию (задолженность подлежит списанию при признании её безнадежной к взысканию).

С административного ответчика подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить в части.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1: по налогу на доходы физических лиц в размере 79879,99 рубля; по пене, начисленной за неуплату данного налога на доходы физических.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300,00 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.А. Лапин

Мотивированное решение

изготовлено 27.11.2023