Решение по делу № 2А-211/2025 от 25.07.2025 | Топчихинский районный суд (Алтайский край)

Дело №2а-211/2025

22RS0053-01-2025-000280-21

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Топчиха 22 июля 2025 года

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Казанцевой Е.Д.,

при секретаре Выставкиной Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год и налогам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 45 082 рубля и пени в сумме 20 605 рублей 2 копейки, на общую сумму 65 687 рублей 2 копейки.

В обоснование требований указано, что на имя ФИО1 в 2023 году были зарегистрированы земельные участки, в связи с чем, в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанный период являлась плательщиком земельного налога. Налоговым органом произведен расчет налога за указанный налоговый период, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Неисполнение направленного в адрес ФИО1 уведомления послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании показала, что с административными исковыми требованиями не согласна, так как 28.03.2025 оплатила земельный налог за 2023 года в полном объеме, о чем в платежном документе сделана отметка о назначении платежа. Других долговых обязательств по налогам не имеет, в связи с тем, что ранее принимались судебные акты по искам налоговой инстанции, в удовлетворении которых отказано. С учетом этого, полагает решение о распределении денежных средств на более ранние периоды, по которым имеются судебные решения от отказе во взыскании, незаконное, в связи с чем и пеня, которая исчислена административным истцом неверная. Пеня может быть начислена только за период неоплаты земельного налога с 03.12.2024 по 28.03.2025

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, ей на праве собственности в 2023 году принадлежали земельные участки, расположенные по адресам: <адрес>, кадастровый №, площадью 2800, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; <адрес>, кадастровый №, площадь 329999 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; <адрес>, кадастровый №, площадь 237005 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 327000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 218000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 220000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 220003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; <адрес>, кадастровый №, площадью 9204377, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

Указанное имущество, в соответствии со ст.ст. 389, 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) является объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Топчихинского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 5 ноября 2019 г. № 61 введен земельный налог на территории муниципального образования Топчихинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края.

Решением Переясловского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 6 ноября 2019 г. № 28 введен земельный налог на территории муниципального образования Переясловский сельсовет Топчихинского района Алтайского края.

Указанными решениями установлены следующие налоговые ставка земельного налога: 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; -1,5% в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог за 2023 год был исчислен ФИО1 в соответствии с вышеприведенными нормами и подлежал уплате в сумме 45 082 рубля, расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование могут быть направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление от 02.08.2024 года №197947739 об уплате земельного налога за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 12 сентября 2024 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета.

Следовательно, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за 2023 год.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что административный ответчик 28.03.2025 оплатила заявленную по настоящему административному исковому заявлению задолженность по земельному налогу, что подтверждается представленными суду чек-ордером ПАО Сбербанк от 28.03.2025 на сумму 45 082 рубля и подтверждением платежа ПАО «Сбербанк» от 28.05.2025 на сумму 45 082 рубля, с указанием дополнительной информации в платежном документе - назначение платежа: земельный налог за 2023 год.

В ответе от 28.06.2025 на запрос суда, МИФНС России №16 по Алтайскому краю указывает на то, что в соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации денежные средства по платежному документу от 28.03.2025 на сумму 45 082 рубля распределены в счет погашения задолженности по земельному налогу ОКТМО 01649450 со сроком уплаты 01.12.2023 и 01.12.2022 и ОКТМО 01649450 со сроком уплаты 01.12.2023 и 01.12.2022.

Представленные административным ответчиком вышеуказанные платежные документы суд принимает в качестве доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком заявленной к взысканию задолженности по земельному налогу за 2023 год, поскольку административным ответчиком платежи были произведены в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (в ред. Приказов Минфина России от 30.12.2022 №199н) по надлежащим реквизитам, в требуемой сумме, с указанием назначения платежа. Из данных платежей очевидно волеизъявление ответчика на уплату задолженности, заявленную по настоящему административному иску.

В связи с изложенным, оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 45 082 рубля не имеется.

Из представленных суду копий решений налогового органа о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам от 24 декабря 2019 г. № 9364, от 6 мая 2020 г. № 6139 усматривается, что недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ФИО1, согласно справкам от 30.12.2019 № 9950 на сумму 1,50 руб. (земельного налога на земельные участки в границах сельских поселений), от 06.05.2020 № 6374 на сумму 19 022,05 руб. (земельного налога с физических лиц), соответственно, признаны безнадежными к взысканию, произведено их списание.

Решением налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 19 июля 2024 г. № 43455, признана задолженность ФИО1 на сумму 27 093,88 руб. (земельного налога на земельные участки в границах сельских поселений). Решением налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 23 июля 2024 г. № 44547, признана задолженность ФИО1 на сумму 13 906 руб. 84 коп. (суммы пеней).

Вместе с тем обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

В соответствии с ч.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Федеральным законом Российской Федерации № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.п.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Закона № 263 пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 по данным налогового органа составляла 149 355 рублей 28 копеек, из которой земельный налог за 2014 год - 30 188,28 руб., земельный налог за 2016 год – 49 470 руб., земельный налог за 2020 год – 27 587 руб., земельный налог за 2021 год – 39846 руб., а также земельный налог за 2016 год - 266 руб., земельный налог за 2015 год – 266 руб., земельный налог за 2020 год – 881 руб., земельный налог за 2021 год – 851 руб.

Как указывает налоговый орган, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила 20 605 рублей 2 копейки: 10 227,74 руб. (пени, сконвертированные в ЕНС из КРСБ, ранее не обеспеченные мерами взыскания) + 35 820,06 руб. (пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика с 01.01.2023) – 25 442,60 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20 605,02 руб.

Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с п.п.1 ч.2 ст.4 Закона №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57),

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года №1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года.

Таким образом, правом признавать имеющуюся задолженность по уплате налогов безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате - прекращенной наделены не только налоговые органы, но также соответствующие органы судебной власти, на основании акта которых налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Сведений о применении мер принудительного взыскания в отношении задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы административным истцом не представлено.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона на период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из ответа ОСП Топчихинского района ГУФССП России по Алтайскому краю, а также предоставленных по запросу суда административных дел о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 следует, что налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, выносились судебные приказы, которые в последствии отменялись в связи с поступлением возражений от административного ответчика. В дальнейшем налоговый орган не всегда обращался с административным исковым заявлением в районный суд.

Так, мировым судьей судебного участка Топчихинского района 28.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-1286/2019 о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017 год и пени.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, тем же мировым судьей 05.08.2019 данный судебный приказ отменен.

Сведениями о том, что налоговый орган обратился с указанными требованиями с административным исковым заявлением Топчихинский районный суд не располагает.

Мировым судьей судебного участка Топчихинского района 30.04.2020 вынесен судебный приказ № 2а-1038/2020 о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2018 год и пени.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, тем же мировым судьей 11.06.2020 данный судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка Топчихинского района 19.03.2021 вынесен судебный приказ № 2а-618/2021 о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017-2019 год и пени.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, тем же мировым судьей 16.04.2021 данный судебный приказ отменен.

Решением Топчихинского районного суда Алтайского края от 17.01.2022 № 2а-16/2022 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю оставлены без удовлетворения.

Мировым судьей судебного участка Топчихинского района 19.07.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2504/2022 о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2020 год и пени.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, тем же мировым судьей 26.08.2022 данный судебный приказ отменен.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2014-2020 годы отсутствует, в связи с чем, не подлежала включению в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023, а произведенное включение в ЕНС налогоплательщика задолженности по земельному налогу за указанные периоды, является незаконным, и подлежит списанию как безнадежная ко взысканию.

Кроме того, мировым судьей судебного участка Топчихинского района 08.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3567/2023 о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2021 год и пени.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, тем же мировым судьей 07.11.2023 данный судебный приказ отменен.

Решением Топчихинского районного суда Алтайского края от 06.03.2025 № 2а-70/2025 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю оставлены без удовлетворения.

Мировым судьей судебного участка Топчихинского района 30.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-488/2024 о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2022 год и пени.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, тем же мировым судьей 03.05.2024 данный судебный приказ отменен.

Решением Топчихинского районного суда Алтайского края от 19.12.2024 № 2а-429/2024 административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю оставлены без удовлетворения.

С учетом вступивших в законную силу вынесенных судебных актов, суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2021-2022 годы отсутствует, в связи с чем, подлежит исключению из ЕНС налогоплательщика и списанию как безнадежная ко взысканию.

В соответствии с под.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как указано выше, срок исполнения обязанности налогоплательщика ФИО1 по оплате земельного налога за 2023 год был установлен до 02 декабря 2024 года. Однако, ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок исполнена не была.

Административный истец 13 января 2025 года обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пеням на общую сумму 65 687 рублей 2 копейки (зарегистрировано на судебном участке указанное заявление 30.01.2025).

Мировым судьей судебного участка Топчихинского района 06.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-320/2025 о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2023 год и пени.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, тем же мировым судьей 24.03.2025 данный судебный приказ отменен.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Топчихинский районный суд Алтайского края с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 45 082 рубля и пени в сумме 20 605 рублей 2 копейки, а всего 65 687 рублей 2 копейки.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что каких-либо нарушений требований налогового законодательства, регулирующих порядок предъявления налоговых требований к налогоплательщику, а также порядка и нарушения сроков обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам административным истцом допущено не было.

В силу п.п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в период просрочки пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 подлежащие начислению налогоплательщику по несвоевременной уплате земельного налога за 2023 год составляют:

период

дн.

Недоимка для пени,руб.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2024 – 13.01.2025

- 45 082

300

1 325,11

Таким образом, в связи с неуплатой налога в установленный срок подлежит исчислению пени за период с 03.12.2024 по 13.01.2025 в сумме 1 325 рублей 41 копейка.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, паспорт №, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2023 год с 03.12.2024 по 13.01.2025 в сумме 1 325 рублей 41 копейка.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, паспорт №, ИНН № в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Д. Казанцева

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года