Решение по делу № 2А-1060/2025 от 14.03.2025

<данные изъяты>

№2а-1060/2025

УИД 63RS0040-01-2024-006805-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при помощнике ведущего протокол судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1060/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), налога на добавленную стоимость, налога на имущество, транспортного налога. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес налоговым органом направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки по налогу и пени отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

- единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 957,80 руб.

- налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1000 руб.

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.-2021г. в размере 6 142 руб.

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9 275 руб.57 коп.

- пени в размере 3 940 руб.62 коп., возложить уплату госпошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежащим образом.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов) обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период с ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> гос. номер №, собственником № доли квартиры по адресу <адрес> а также собственником ( три месяца в 2019г.) квартиры по адресу <адрес>А <адрес>.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: - № от ДД.ММ.ГГГГ. по уплате за ДД.ММ.ГГГГ. транспортного налога в размере 4059 руб., налога на имущество в размере 1198 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ. по уплате за ДД.ММ.ГГГГ. транспортного налога в размере 4059 руб., налога на имущество в размере 2 472 руб.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ. по уплате за ДД.ММ.ГГГГ. транспортного налога в размере 4059 руб., налога на имущество в размере 2 472 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы физических лиц за спорные налоговые периоды, 2016-2017г.г. налоговым органом выставлено было требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 12 818,15 руб. С указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога и налога на имущество налоговым органом были выставлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате недоимки за 2019г.по налогу на имущество ОКТМО № в размере 412 руб., по налогу на имущество ОКТМО № в размере 786 руб., по транспортному налогу в размере 4059 рублей, на общую сумму 5 257 руб., пени в размере 45,43 руб. С указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки за 2020 г. по налогу на имущество в размере 2 472 руб., по транспортному налогу в размере 4059 рублей, на общую сумму 6 531 руб., пени в размере 21,22 руб. С указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки за ДД.ММ.ГГГГ.по налогу на имущество в размере 2472 руб., по транспортному налогу в размере 4059 рублей, на общую сумму 6 531 руб., пени в размере 13,19 руб. С указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (вручено налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ согласно материалам дела (скриншот из ПК «АИС – НАЛОГ»)),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налоговой задолженности на сумму 18 277,57 руб., пени в размере 3 358,97 руб., штрафы в размере 2 957 рублей 08 копеек. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6 настоящей Статьи).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 1).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (редакции на момент возникших правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим Пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ в абзац четвёртый п.1 ст.48 НК РФ внесены изменения цифры «3000» были заменены цифрами «10000»(п. 9 ст. 1). Указанный Федеральный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, то есть с ДД.ММ.ГГГГ (п. 2 ст. 9).

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 22 315руб.27 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Октябрьского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам и санкциям.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника.

Рассматривая требования о взыскании недоимки по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1957 руб.80 коп., суд приходит к следующему.

Установлено, что в адрес налогоплательщица ФИО1 налоговым органом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки за единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 12 818,15 руб. С указанием срока уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч.1 ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, превышала 3 000 рублей, в этой связи, в соответствии с частью 2 статью 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 подлежит исчислению по истечении срока исполнения требования об уплате налога, в рассматриваемом случае- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, исходя из положений пунктом 4 статьи 69 НК РФ, статьи 48 НК РФ срок для обращения в суд должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и составляет 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – не позднее 05.12.2017г., тогда как в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь в ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

Кроме того, административным истцом заявлены требования по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Как следует из материалов дела, обязанность у налогового органа, по взысканию налоговой задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. возникла по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.,поскольку сумма задолженности превысила 10 000 рублей по указанному требованию, в этой связи, в соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 подлежит исчислению со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в данном случае по требованию№, с ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок для обращения в суд должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ и составляет 6 месяцев с этой даты, крайний срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – не позднее 01.08.2022г., тогда как в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился лишь в ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законом срока.

Представителем административного истца при подаче административного иска ходатайств о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не представлено, уважительности причин пропуска указанного срока судом не установлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, что является основанием для отказа налоговому органу в восстановлении пропущенного срока.

Суд не усматривает также оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1000 рублей, поскольку в обоснование заявленных требований не представлено суду каких-либо доказательств по выставлению и направлению в адрес административного ответчика требования по оплате указанной задолженности, по требованию суда данной информации представлено не было.

Вместе с тем, налоговым органом заявлены требования по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по указанным налогам должна была быть оплачена административным ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ

Из материалов дела следует, что административный ответчик задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. не оплатил в установленный законом срок, в связи с чем, в его адрес налоговым органом было выставлено требование-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах " предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого Налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налоговой задолженности (включая задолженность за ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 18 277,57 руб., пени в размере 3 358,97 руб., штрафы в размере 2 957 рублей 08 копеек. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым орган соблюден срок обращения с административными требованиями по взысканию налоговой задолженности с ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ., как к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ.), так и с административным иском в суд (ДД.ММ.ГГГГ.), после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ

Доказательств полной оплаты налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ., административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4059 рублей, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 472 рубля, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4059 рублей, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 472 рубля, а также пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 633 рубля 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес>-Б <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000,00 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 14.03.2025 года.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>