Дело № 2а-221/2023

УИД 22RS0027-01-2023-000171-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2023 года с. Краснощеково

Краснощёковский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Васильевой Т.Г.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Тарасовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №16 по Алтайскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в ДД.ММ.ГГГГ году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ПФР в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб. Сумма страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в фиксированном размере составила <данные изъяты> руб. Так как ФИО1 был получен доход свыше <данные изъяты> рублей, она должна была заплатить страховые взносы на ОПС из расчета 1% от суммы дохода, превышающей <данные изъяты> рублей – <данные изъяты> руб.

Налогоплательщик не произвел уплату страховых взносов в установленные сроки. По указанной задолженности инспекцией выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием неоплаченных страховых взносов и пени, которые направлены в личный кабинет налогоплательщика. Ответчику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по страховым взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате страховых взносов до настоящего времени не исполнена. На сегодняшний день за налогоплательщиком с учетом произведенных оплат числится задолженность: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб., страховые взносы <данные изъяты>% от доходов в размере <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб.

Административной истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб., страховые взносы <данные изъяты>% от доходов в размере <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, просил провести судебное заседание в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признала в полном объеме, о чем подала соответствующее заявление.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5 статьи 46 КАС РФ).

Согласно частям 2,3 статьи 157 КАС РФ если по данной категории административных дел не допускаются принятие отказа от административного иска, признание административного иска и утверждение соглашения о примирении сторон, суд поясняет это административному истцу и (или) административному ответчику, их представителям. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия отказа от административного иска, признания административного иска или утверждения соглашения о примирении сторон. В случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Административным ответчиком представлено заявление о признании административных исковых требований, с размером заявленной ко взысканию суммы ФИО1 согласна.

Судом разъяснены последствия признания административных исковых требований, административному ответчику понятны.

Разрешая данное дело, суд, руководствуясь требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о том, что имеются основания принятия признания иска административным ответчиком, поскольку это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.

При этом суд учитывает следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и обязанность по уплате страховых взносов в Российской Федерации регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков – индивидуальных предпринимателей признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики – индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> рублей, – в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты> рублей, – в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, плюс <данные изъяты> процент суммы дохода плательщика, превышающего <данные изъяты> рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками – индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.423, п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период, каковым является календарный год, подлежат уплате плательщиками в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 19-21).

Таким образом, ФИО1 в период по ДД.ММ.ГГГГ включительно являлась плательщиком страховых взносов, исчисление суммы которых в соответствии с п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации должно было производиться административным ответчиком самостоятельно.

На основании п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, подлежащая уплате административным ответчиком, составила:

- на ОМС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>) *<данные изъяты> месяцев (количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности)+(<данные изъяты>

- на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>)*<данные изъяты> (количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности)+(<данные изъяты>-(количество дней в календарном месяце окончания предпринимательской деятельности)*<данные изъяты> (количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце окончания предпринимательской деятельности).

Кроме того, материалами дела установлено, что ИП ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году был получен доход в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), в связи с чем на основании п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, подлежащая уплате административным ответчиком, составила <данные изъяты> руб. (1941005,42 руб.-<данные изъяты> руб.)*<данные изъяты>%.

В силу п.5 ст.432 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год подлежала уплате ФИО1 не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем в установленный законом срок административный ответчик оплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере не произвел.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 по взносам на ОПС имелась переплата в размере <данные изъяты> руб., остаток задолженности составил <данные изъяты> руб. По ОМС с учетом переплаты задолженность по страховым взносам за <данные изъяты> год отсутствует.

По указанной задолженности в размере <данные изъяты> руб. (менее <данные изъяты> руб.) инспекцией выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы неоплаченных страховых взносов и пени, и срока уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ инспекцией сформировано Требование №, в котором указано о необходимости оплатить задолженность по страховым взносам на ОПС (по доходам свыше <данные изъяты> руб.), и срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение административным ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате за <данные изъяты> г.г. страховых взносов на ОПС в соответствии со ст.75 НК РФ плательщику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Произведенные административным истцом расчеты сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период <данные изъяты> г. судом проверены, являются правильными.

Расчеты сумм пени по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> год судом проверены, являются правильными, административным ответчиком не оспорены.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что со дня истечения срока исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в течение шести месяцев (ДД.ММ.ГГГГ) обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был выдан, а определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями ответчика относительно его исполнения.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в последний день истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Установленные ст.48 Налогового кодекса РФ порядок и сроки обращения в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам налоговым органом соблюдены.

Требования налогового органа в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ административным ответчиком не обжалованы, до настоящего времени задолженность по указанным налогам и соответствующим пеням, страховым взносам не уплачены. Доказательств обратного административным ответчиком и его представителем не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 7 ч. 1 ст. 333.36. Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 61.1. Бюджетного Кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19. НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Краснощековский район Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. 290, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей <данные изъяты> коп., пеня <данные изъяты> рублей <данные изъяты> коп., а всего <данные изъяты> (<данные изъяты>) рубля <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования Краснощёковский район Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Краснощёковский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Г. Васильева

Мотивированное решение изготовлено: 8 июня 2023 года