Решение по делу № 2А-1375/2024 от 21.02.2025

УИД:61RS0019-01-2024-001148-71

Дело № 2а-1375/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

судьи Соловьевой М.Ю.,

при секретаре Шабаевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением по следующим основаниям. ФИО1 с <дата> состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 13 по РО, и является плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023 составила 34445 руб. 00 коп.

Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год со сроком уплаты до 09.01.2023 составила 8766 руб. 00 коп.

Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 год до настоящего времени не оплачена.

Ответчику также исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 697 руб., сроком уплаты до 01.12.2022, за 2022 год в размере 767 руб., сроком уплаты до 01.12.2023.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год до настоящего времени не оплачена.

Ответчик был уведомлен о начисленных платежах уведомлениями № от 01.09.2022, № от 29.07.2023.

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 на сумму: недоимка 99611 руб. 47 коп., пени 10054 руб. 90 коп.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 по налогам в сумме 56400 руб. 47 коп., а также пени 5445 руб. 65 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 5445 руб. 65 коп.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом 11.12.2023.

сумма задолженности по пене, взыскиваемая органом в рамках данного административного искового заявления, составляет 14841 руб. 47 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 12.01.2024, судебный приказ от 29.02.2024 № о взыскании недоимки с ФИО1 отменен.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по налогу на имущество за 2021 год в размере 697 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 767 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., пени по ЕНС в размере 14841 руб. 47 коп. Всего на общую сумму 59516 руб. 47 коп.

Также административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока, в обоснование указывая на то, что в связи с переходом к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа с 01.01.2023 реализована доработка прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3» в части изменения порядка и механизмов взыскания задолженности по налогам, 2023-2024 года являются переходным периодом для реализации данных технический процессов, в базе налогового органа до настоящего времени не отображались в полном объеме информационные данные, необходимые для надлежащего составления административного искового заявления. Своевременное фактическое получение необходимой документации не представлялось возможным. В связи с чем, просит признать причину пропуска процессуального срока уважительной.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме, просила признать причину пропуска процессуального срока уважительной.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, также пояснила, что отсутствуют уважительные причина пропуска административным истцом срока.

Представитель административного ответчика, действующий на основании ордера, ФИО3 просил в удовлетворении административных требований истца отказать.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 18.1 Налогового кодекса РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01 января 2023 года в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

В силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС № 13 по Ростовской области, и является налогоплательщиком страховых взносов.

Налоговым органом ФИО1 исчислены следующие налоги и пени.

Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2022 год до настоящего времени не оплачена.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 год до настоящего времени не оплачена.

ФИО1 направлены уведомления о начисленных платежах № от 01.09.2022, № от 29.07.2023.

В целях соблюдения установленного налоговым законодательством порядка взыскания задолженности по обязательным платежам и пени, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлено требование № от 08.07.2023 об уплате задолженности по налогам в размере 99 611 руб. 47 коп., пени – 10 054 руб. 90 коп., со сроком уплаты до 28.11.2023.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, в связи с тем, что ст. 71 Налогового кодекса РФ утратила силу, налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п. 3,4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

08 декабря 2023 года налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании № от 08.07.2023.

По состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС - 56400 руб. 47 коп., в том числе пени – 5445 руб. 65 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 5445 руб. 65 коп.

По состоянию на 11.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 115240 руб. 53 коп., из них по налогу – 98949 руб. 47 коп., пени – 16291 руб. 06 коп. в том числе пени – 19 731 руб. 91 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 Налогового Кодекса РФ, составил 1449 руб. 59 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на 11.12.2023, без применения мер взыскания по ст. 48 Налогового Кодекса РФ, составил 3996 руб. 06 коп.

В период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на совокупную задолженность налогоплательщика налоговым органом начислена пеня в размере 10845 руб. 41 коп.

Таким образом, задолженность по пене составляет 14841 руб. 47 коп. (3996 руб. 06 коп. + 10845 руб. 41 коп.).

Суд при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок не произвела оплату налогов, налоговый орган 12.01.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 3 Новочеркасского судебного участка Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 59516 руб. 47 коп.

12.01.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 59516 руб. 47 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного участка Ростовской области от 29.02.2024 судебный приказ № от 29.02.2024 отменен, в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

Копию определения об отмене судебного приказа получена 11.03.2024.

Исковое заявление подано 11.11.2024, в связи с чем, налоговым органом пропущен установленный законом срок защиты нарушенного права.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока.

В силу п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен (часть 1 статьи 95 КАС РФ). При этом, каких-либо доказательств, объективно исключающих возможность своевременного обращения в суд, а также свидетельствующих о раннем обращении налогового органа в суд, в материалах дела не представлено и ответчиком, как органом наделенным публичными полномочиями, в нарушение требований статьи 62 КАС РФ не указано.

Между тем, суд считает что налоговым органом не представлено доказательств объективно исключающих возможность своевременного обращения в суд, доводы административного истца о причинах пропуска срока подачи в суд административного искового заявления не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков. Обстоятельства организационного характера таковыми причинами не являются, об объективных препятствиях своевременному обращению в суд не свидетельствуют.

Таким образом, суд считает отказать в удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении процессуального срока.

Негативные последствия нарушения налоговым органом сроков обращения в суд, не могут быть возложены на налогоплательщика и повлечь для него взыскание налога с нарушением установленной законом процедуры взимания налогов.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с чем, суд считает необходимым в удовлетворении административных требований отказать на основании ч. 8 ст. 219 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья М.Ю. Соловьева

Мотивированный текст решения суда изготовлен 21 февраля 2025 года.