Дело № 2а-1195/2025 УИД 23RS0045-01-2025-001806-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Славянск-на-Кубани 21 октября 2025 года
Славянский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Ивановой И.В.,
при секретаре судебного заседания Головко А.А.,
с участием истца ИП ФИО1 (Ледовской), представителя ответчика МИФНС № 11 по Краснодарскому краю ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИП ФИО1 (Ледовской) к МИФНС № 11 по Краснодарскому краю о признании безнадежной ко взысканию задолженности.
установил:
ИП ФИО1 (ФИО3) обратилась в Славянский городской сд Краснодарского края к МИФНС № 11 по Краснодарскому краю о признании безнадежной ко взысканию задолженности. В обосновании иска ссылается на то, что за истцом числится задолженность по состоянию на 01.01.2023 — 155 162, 17 рублей. По мнению истца указанная недоимка по налогам является безденежной ко взысканию, поскольку срок для ее взыскания истек, а налоговым органом мер по принудительному взысканию не предпринималось, таким образом налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в судебном порядке.
В судебном заседании административный истец ФИО4 настаивала на удовлетворении требований, по доводам, изложенным в иске.
Представитель налогового органа на основании доверенности ФИО2 возражала против удовлетворения требований, по доводам, изложенным в возражениях.
Выслушав объяснения административного истца и административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке, или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Так, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а так же отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ) осуществления налогового контроля.
Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).
Пунктом 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога.
Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.
Статья 59 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правила признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и списанию, что означает невозможность применения мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания, содержит открытый перечень обстоятельств, при наличии которых допускается признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию.
Так, согласно подпункту 4 пункта 1 названной статьи безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
Согласно пункту 11 статьи 4 силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.
Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ИНН <***> в период с 24.04.2015 по 23.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела следует, что в период с 11.08.2023 по 19.02.2025 налогоплательщик состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю (далее - Налоговый орган, Инспекция) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
НПД - это специальный налоговый режим для физлиц, установленный положениями подпункта 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ, части 1, 6 статьи 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ).
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика числится задолженность на общую сумму 155 162.17 рублей, в том числе: по земельному налогу по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3 226.00 рублей; по пене по земельному налогу в сумме 232.91 рублей; по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 103.00 рублей; по пене по налогу на имущество в сумме 6.68 рублей;по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 2 377.56 рублей; по страховым взносам на ОМСза 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 5 840 рублей; постраховымвзносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 6 884 рублей; по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 08.12.2020 в сумме 7 559,79 рублей; по пене по страховым взносам на ОМС в сумме 5 457.87 рублей;по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (дат ОПС) за 2017 год по ср уплаты 09.01.2018 в сумме 13 816.42 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 в сумме 26 545.00 рублей; по страховым взносам за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в сумме 29 354.00 рублей;по страховым взносам за 2020 год по сроку уплаты 08.12.2020 в сумме 29 112.31 рублей;по пене по страховым взносам на ОПС в сумме 24 646.63 рублей.
В связи с наличием задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год Инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности (...) от 17.04.2018 на сумму 28 644.27 рублей со сроком исполнения 10.05.2018.
Требование налогоплательщиком не исполнено.
Инспекцией в порядке статьи 46 Кодекса сформировано решение о взыскании за счет денежных средств (...) от 17.05.2018 на сумму 28 644.27 рублей.
Инспекцией сформировано и направлено в адрес Славянского городского отделения судебных приставов (далее - Славянский ГОСП) постановление о взыскании за счет имущества (...) на сумму 28 644.27 рублей.
Славянским ГОСП на основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство (...) от 01.08.2018 на сумму 28 644.27 рублей.
20.06.2020 Славянским ГОСП исполнительное производство окончено в соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 01.08.2018 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В связи с наличием задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год Инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности (...) от 24.01.2019 на сумму 38 353.65 рублей со сроком исполнения 13.02.2019.
Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, Инспекцией сформировано решение о взыскании за счет денежных средств (...) от 16.02.2019 на сумму 38 127.68 рублей.
Инспекцией направлено в адрес Славянского ГОСП постановление о взыскании за счет имущества (...) на сумму 38 127.68 рублей.
Славянским ГОСП на основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство (...) от 26.07.2019 на сумму 38 127.68 рублей.
Славянским ГОСП исполнительное производство окончено в соответствии с подпунктом 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
В связи с наличием задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности (...) от 13.01.2020 на сумму 36 328.59 рублей со сроком исполнения 05.02.2020.
Требование налогоплательщиком не исполнено, Инспекцией сформировано решение о взыскании за счет денежных средств (...) от 13.02.2020 на сумму 36 328.59 рублей.
Инспекцией направлено в адрес Славянского ГОСП постановление о взыскании за счет имущества (...) на сумму 36 328.59 рублей.
Славянским ГОСП на основании вышеуказанного постановления возбуждено исполнительное производство (...) от 23.03.2020 на сумму 36 328.59 рублей.
В связи с наличием задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год Инспекцией сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности (...) от 18.12.2020 на сумму 36 718.86 рублей со сроком исполнения 10.02.2021.
Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.
Налоговый орган обратился с заявлениемк мировому судье судебного участка № 84 г. Славянска-на-Кубани с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму 36 719.82 рублей.
Определением мирового судьи судебного участком № 84 г. Славянска-на-Кубани судебный взыскана задолженность на сумму 36 719.82 рублей.
Славянским ГОСП на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство (...) от 07.09.20211 сумму 36 719.82 рублей.
С 01.01.2023 в связи с вступлением в силу Федерального закона! 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и в том Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).
Инспекцией в соответствии с пунктом 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» принято решение о списании задолженности № 216 на общую сумму 50 410.07 рублей том числе:по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 2 377.56 рублей: по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 13 816.42 рублей: по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5 840.00 рублей:по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26 545.00 рублей:по пене в сумме 1 831.09 рублей.
Налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности (...) на сумму 109 866.91 рублей со сроком исполнения 16.11.2023.
Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено.
Инспекция в порядке статьи 48 Кодекса обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования (...) от 10.01.2024 на сумму 46 226.48 рублей, в числе:по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3 226.00 рублей;по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3 226.00 рублей;по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 103,00 рублей;по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 114 рублей;по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 30.10.2023 в сумме 309.90 рублей;
по пене в сумме 39 247.58 рублей.
Определением мирового судьи судебного участка № 84 г. Славянска-на-Кубани с ФИО1 взыскана задолженность на сумму 46 226.48 рублей.
Славянским ГОСП на основании вышеуказанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство (...)-ИП от 05.06.2024 на сумму 46 226.48 рублей.
Таким образом, налоговым органом процессуального бездействия не допущено, регулярно и последовательно предпринимались меры ко взысканию недоимки, которая не признана безнадежной ко взысканию и отражается на едином налоговом счете налогоплательщика в виде задолженности.
При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования ИП ФИО1 (Ледовской) к МИФНС № 11 по Краснодарскому краю о признании безденежной ко взысканию задолженности - оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Славянский городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 23 октября 2025 года.
Копия верна
Согласовано
Судья