УИД: 46RS0031-01-2023-002102-36
Дело № 2а-1633/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 сентября 2023 года г. Курск
Промышленный районный суд г. Курска в составе:
Председательствующего судьи Шабуниной А.Н.,
при секретаре Красниковой А.В.,
с участием административного ответчика ФИО1 и ее представителя ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 с 27.01.2014 по 08.10.2021 была зарегистрирована в качестве адвоката. За период с 01.01.2019 по 31.12.2019 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. На основании статьи 69 НК РФ Административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № 86242 от 08.04.2020. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок не исполнены. На момент обращения в суд задолженность составила в размере <данные изъяты> руб. В связи с имеющейся задолженностью Инспекция обратилась в судебный участок № Сеймского судебного района г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пеням. 16.12.2020 Мировым судьей судебного участка № Сеймского судебного района г. Курска области вынесен судебный приказ № 2Л-2877-8М-2020 о взыскании с должника неуплаченных сумм налога. 31.01.2023 вынесено определение об отмене судебною приказа № 2А-2877-8М- 2020 от 16.12.2020 года.
Просит суд взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страх.взносы на обяз.мед.страх, работающего населения в фикс.размере) налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., соответствующие пени в сумме <данные изъяты> за период с 01.01.2020 по 09.02.2020. Всего на сумму <данные изъяты> руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в суде пояснили, что признают иск только в части периода времени до применения меры пресечения в виде заключения под стражу, поскольку в остальное время деятельность не осуществлялась.
Изучив материалы дела, выслушав мнение административного ответчика и ее представителя, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
С 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Из ст. 423 НК РФ следует, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены статьей 430 НК РФ.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.
В соответствии с п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу п. 3 ст. 6 9 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В установленный законом срок Административный ответчик страховые взносы, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.
На основании статьи 69 НК РФ Административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № 86242 от 08.04.2020 со сроком исполнения до 11.05.2020.
Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в установленный срок не исполнены.
16.12.2020 Мировым судьей судебного участка № Сеймского судебного района г. Курска области вынесен судебный приказ № 2Л-2877-8М-2020 о взыскании с должника неуплаченных сумм налога в размере <данные изъяты> руб. 31.01.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-2877-8М- 2020 от 16.12.2020 года.
В течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пеням.
На день обращения в суд с иском задолженность не уплачена.
Поскольку ответчик не исполнил свою обязанность по уплате сумм начисленных налогов, с него в пользу истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Определяя размер задолженности, суд учитывает следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.
По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.
Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.06.2022 N 39-КАД22-1-К1, Письмо ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@ «О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения»).
Согласно приговора <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ содержится под стражей в ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Курской области.
Находясь под стражей, с 12.02.2019 ФИО1 деятельность адвоката фактически не осуществляла, а потому подлежит освобождению от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период 12.02.2019 по 31.12.2019.
Письмом ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@ "Об исчислении страховых взносов" предусмотрен порядок исчисления страховых взносов, согласно которого если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно.
Поскольку ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 12 февраля 2019 г., размер страховых взносов, подлежащих к уплате, составит:
- в ПФР <данные изъяты> руб. (за 1 полный месяц деятельности <данные изъяты> руб.: 12 мес. = <данные изъяты> руб., за 12 дней февраля <данные изъяты> руб. : 28 дн. x 12 дн. = <данные изъяты> руб.),
- в ФОМС <данные изъяты> руб. (за 1 полный месяц деятельности <данные изъяты> руб.: 12 мес. = <данные изъяты> руб., за 12 дней февраля <данные изъяты> руб. : : 28 дн. x 12 дн. = <данные изъяты> руб.).
Кроме того в силу ст. 75 НК РФ с ответчика подлежат взысканию пени в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. – пени по ОПС + <данные изъяты> руб. – пени по ОМС) за период с 01.01.2020 по 09.02.2020.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) налог за 2019 год за период с 01.01.2019 по 12.02.2019 в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) налог за 2019 год за период с 01.01.2019 по 12.02.2019 в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2020 по 09.02.2020, а всего <данные изъяты>
В удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход муниципального образования «город Курск» госпошлину в размере <данные изъяты>
Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, с которым стороны могут ознакомиться 11.09.2023 г.
Судья А.Н.Шабунина