Дело № 2-3189/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2 октября 2023 года город Кызыл
Кызылский городской суд Республики Тыва в составе: председательствующего, судьи Петренко Л.Н., секретаре Калзан А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 действующей за себя и в интересах несовершеннолетнего ФИО5 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Республике Тыва о включении наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в наследственную массу, признании право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета,
с участием представителя ответчика ФИО8,
установил:
истец обратилась в суд с вышеуказанным иском к ответчику, указав, что истец является супругой ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ. В апреле 2022 года её супруг обратился в МРИ ФНС № с заявлением о получении налогового вычета, представив необходимые документы. Однако воспользоваться данной выплатой он не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Сумма налогового вычета составила 18 524 рубля. Истец и её несовершеннолетний сын являются единственными наследниками. Полагает, что указанная денежная сумма является имуществом наследодателя, соответственно, она с сыном имеют право на получение этой суммы, как наследники. При обращении ДД.ММ.ГГГГ с заявлением в налоговый орган истцу было отказано в получении указанного вычета. Просит включить имущественный налоговый вычет в размере 18 524 рублей в наследственную массу, признать право собственности на имущественный вычет и возложении обязанности выплатить имущественный вычет в размере 18 524 рублей, взыскать с ответчика в пользу истца расходы по оплате государственной пошлины в размере 741 рубля.
В судебное заседание истец не явилась, просила о рассмотрении дела без ее участия.
Представитель ответчика УФНС по Республике Тыва ФИО8, действующая по доверенности, удовлетворению исковых требований не возражала.
Выслушав пояснения представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
В силу статьи 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно правовой позиции изложенной в пункте 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2012 года N 9 "О судебной практике по делам о наследовании", при отсутствии надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности наследодателя на имущество, требования наследников о включении этого имущества в состав наследства и признании права собственности в порядке наследования, рассматриваются судом.
В соответствии с положениями статей 1153, 1154 Гражданского кодекса РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
В соответствии с пунктом 2 статьи 1153 Гражданского кодекса РФ признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом, принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц, произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества, оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.
Из свидетельства о заключении брака следует, что ДД.ММ.ГГГГ заключен брак между ФИО3 и ФИО2, после регистрации которого супругам присвоена фамилия- ФИО9, о чём составлена запись акта о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>ном отделе ЗАГС.
ФИО10 родился ДД.ММ.ГГГГ в Кызыле, отцом которого указан ФИО3, матерью- ФИО4 (свидетельство о рождении 1-ЛЖ № от ДД.ММ.ГГГГ, запись акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно свидетельству о смерти ФИО3, родившийся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, умер ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, о чем составлена запись о его смерти № от ДД.ММ.ГГГГ в Отделе ЗАГС <адрес> и <адрес> Департамента ЗАГС <адрес>.
Решением Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в зачете (возврате) налога по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на сумму 18 524 рублей, в соответствии со ст. 45 НК РФ иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Таким образом, истец обратилась в Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва о перечислении налогового вычета на ее счет в связи со смертью ФИО3
Между тем, решением Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва от 06 октября 2022 года истцу отказано в возврате суммы налога на доходы физических лиц, поскольку возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ст. 88 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.
Согласно материалам дела, наследодатель ФИО3 при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, при этом право на вычет и его размер ответчиком не оспаривались, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был.
При таких данных, учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса РФ подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам.
В данном случае правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений. При этом, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Поскольку судом установлено, что при жизни ФИО3 выразил свою волю на получение налогового вычета, налоговый орган подтвердил его право на налоговый имущественный вычет в сумме 18 524 рублей за 2021 год, то суд приходит к выводу о том, что супруга и сын умершего, как наследники вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.
Таким образом, исковые требования истца о включении имущественного налога в наследственную массу, признании права собственности на имущественный вычет и возложении обязанности выплатить имущественный вычет являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
решил:
исковые требования ФИО4 действующей за себя и в интересах несовершеннолетнего ФИО5 к Управлению Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> о включении наследственного имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в наследственную массу, признании право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, возложении обязанности выплатить денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, удовлетворить.
Включить в наследственную массу, оставшуюся после смерти ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество- в виде денежной суммы налогового имущественного вычета в размере 18 524 рублей.
Признать за ФИО4 право собственности на наследственное имущество, оставшееся после смерти ФИО3, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в виде 18 524 рублей налогового имущественного вычета.
Решение является основанием для возврата Управлением Федеральной налоговой службы России по Республике Тыва излишне уплаченного ФИО3, налога на имущество физических лиц в размере 18 524 рублей, наследникам ФИО4, ФИО5.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.
Мотивированное решение составлено- 9 октября 2023 года.
Судья Л.Н. Петренко