Дело № 2а-84/2025

УИД22RS0051-01-2024-001346-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года р.п. Тальменка Тальменского района

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мамаевой Я.Ю.,

при секретаре Ушаковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения просила взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН №) штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 4 квартал 2019 года в сумме 767 руб.

В обоснование требований указано на то, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит ФИО1 (ИНН №) в качестве налогоплательщика. Налогоплательщик зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 23.07.2019 ею подана налоговая декларация за третий квартал 2019 г., согласно которой начисления по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности составили 7669 руб., по сроку уплаты 27.01.2020. Налог не был уплачен в установленные законом сроки, в связи с чем налогоплательщику было выставлено требование от 24.07.2023 № 191446 об уплате налога, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты налог не был уплачен налогоплательщиком. Также по результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщику исчислен штраф на неуплате ЕНДВ в сумме 767 руб.. Задолженность по ЕНДВ в сумме 7669 руб. оплачена 06.11.2024 и 06.12.2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, в письменных пояснениях возражала против удовлетворения требований, поскольку предпринимательскую деятельность прекратила 05.07.2019, соответственно обязанность по уплате налога в 3 и 4 квартале 2019 у нее отсутствовала.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 2.1. статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

Судом установлено и представленными данными ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 (ОГРНИП №) в период с 23.07.2015 по 05.07.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, состояла на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика, применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

После прекращения деятельности, а именно 21.10.2019 ФИО1, подана первичная налоговая декларация за 3 квартал 2019, 16.11.2019 – уточненная декларация за 3 квартал 2019, 20.01.2020 - первичная налоговая декларация за 4 квартал 2019, 16.11.2020 – уточненная декларация за 4 квартал 2019.

Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю приняты решения № 1708 от 14.07.2020 и № 2407 от 06.08.2020 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, поскольку налогоплательщиком незаконно уменьшен единый налог на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму 7669 руб., нарушив положения ст. 23 и п.2.1 ст. 346.32 НК. Факт нарушения установлен при проведении камеральной налогово2й проверки. Налогоплательщику назначен штраф в каждом случае в размере 767 руб. (7669 руб. *20%/2). Налогоплательщику предложено уплатить недоимке, пени и штрафы.

Решения направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, получены им, не оспорены.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок начисленного налога, ФИО1 направлены требования об уплате налогов, пени и штрафа N 133403 по состоянию на 29.10.2020 об уплате ЕНВД в размере 7669 руб., пени в размере 359,99 руб., штрафа в размере 767 руб. и N 131974 по состоянию на 04.09.2020 об уплате ЕНВД в размере 7669 руб., пени в размере 359,99 руб., штрафа в размере 599,77 руб. Требованиями установлен срок уплаты до 30.11.2020 и 20.10.2020 соответственно.

После окончания срока для исполнения требования административный истец мер к взысканию не предпринял.

24.07.2023 в адрес ФИО1 вновь направлено требование об уплате налогов, пени и штрафа от N 191446 об уплате ЕНВД в размере 15335 руб., пени в размере 3950 руб., штрафа в размере 1366 руб. Требованием установлен срок уплаты до 12.09.2023.

Вышеуказанное требование в установленный срок ответчиком не исполнено.

14.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Тальменского района вынесен судебный приказ № 2а-1032/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2019 год по состоянию на 13.11.2023 в сумме 12638,63 руб..

Ввиду поступления возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 2 Тальменского района от 16.04.2024 отменен судебный приказ № 2а-1032/2024.

Поскольку ФИО1 прекратила деятельность как индивидуальный предприниматель 05.07.2019 обязанность по уплате ЕНДВ в 3 и 4 квартале 2019 года у нее отсутствовала, вышеобозначенные решения налогового органа от 14.07.2020 № 1708 и от 06.08.2020 № 2407 о доначислении налога, пени и назначении штрафа являются незаконными, соответственно требования о взыскании указанных сумм также неправомерны.

Кроме того, административным истцом пропущены установленные НК РФ сроки на обращение в суд.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 (ИНН №) о взыскании штрафа оставить без удовлетворения в полном объеме удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мамаева

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025.