Дело № 2а-72/2025
УИД: 23RS0028-01-2024-000595-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Лабинск 12 февраля 2025 г.
Лабинский районный суд Краснодарского края в составе
председательствующего судьи Горловой В.Н.,
при секретаре Зекашевой Ф.М.,
с участием:
представителя административного истца – государственного налогового инспектора правового отдела МИФНС России №5 по Краснодарскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности от 12.03.2024 года,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
В обоснование своих требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги.
Мировым судьей судебного участка № 172 Лабинского района Краснодарского края 22.12.2023 года по делу № 2а-1728/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 27 559,65 рублей. Определением от 11.01.2024 года данный судебный приказ был отменен.
По состоянию на 14.06.2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 55 227,03 рублей, которое до настоящего времени не погашено.
По состоянию на 14.06.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27 559,65 рублей, в том числе налог – 8 766 рублей, пени – 18 793,65 рублей.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений за постановку в качестве адвоката с 06.03.2015 года по настоящее время: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766 рублей.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18 793,65 рублей.
Согласно ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 года <Номер> на сумму 50757 рублей 35 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Административный истец просил суд взыскать задолженность с ФИО2 за счет имущества физического лица в размере 27 559,65 рублей, из которых по налогам – 8 766 рублей, пени за неисполнение обязанности по уплате налогов в срок в размере 18 793,65 рублей.
Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю в судебном заседании уточнил исковые требования, просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени по обязательным платежам и санкциям в размере 18 793,65 руб., пояснив суду, что ФИО2 были произведены платежи на общую сумму 8 766,00 руб., (994,32 руб. - 24.10.2024, 228,85 руб. - 03.11.2024, 169,84 - 29.11.2024, 3050,36 - 06.12.2024, 4322,63 - 06.12.2024), которые частично погасили задолженность по административному исковому заявлению от 14.06.2024 <Номер>. Также просил суд отказать административному ответчику о применении срока исковой давности к сумме задолженности в размере 32 000,00 руб., за какой период, сторона не уточнила, так как данный довод не относится к предмету спора.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал и просил суд применить срок исковой давности к сумме взыскания 32 000 рублей.
Выслушав пояснения сторон, участвующих в деле, исследовав в судебном заседании материалы дела и оценив все представленные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 ст.45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из представленных суду документов следует, что налогоплательщик ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги.
Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 172 Лабинского района Краснодарского края 22.12.2023 года по делу № 2а-1728/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 27 559,65 рублей. Определением от 11.01.2024 года данный судебный приказ был отменен, ввиду наличия у налогоплательщика возражений относительно его исполнения.
Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов дела, по состоянию на 14.06.2024 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27559 руб. 65 коп., в том числе налог – 8 766 рублей, пени – 18 793,65 рублей.
Судом установлено, что ФИО2 были произведены платежи на общую сумму 8 766,00 руб., (24.10.2024- в сумме 994,32 руб., 03.11.2024 в сумме 228,85 руб., 29.11.2024 в сумме 169,84 руб.; 06.12.2024 в сумме 3050,36руб., 06.12.2024 в сумме 4322,63 руб.), которые частично погасили задолженность.
В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей;
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Судом установлено, что на 01.01.2023 в ЕНС пеня, начислена ФИО2 на задолженность по страховым взносам в пенсионный фонд в размере 17 060,66 руб. и пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1 320,19 руб..
Указанная задолженность по пени включена в требование <Номер> по состоянию на 27.06.2023, также, в данное требование вошла пеня в размере 1 549,31 руб. за период с 01.01.2023 по дату выставления требования (л.д.7).
Таким образом, в требование включена пеня в размере 19 930,31 руб., из этой суммы в отношении 2 338,30 руб., ранее приняты меры взыскания. Таким образом в настоящем деле требование о взыскании 2 338,30 руб. не заявлены.
Учитывая, что взыскание задолженности производится в порядке ст. 48 НК РФ исходя из суммы отрицательного сальдо на дату формирования ЗоВСП от 15.11.2023 <Номер> в сумму требований включена пеня с даты выставления требования т.е. 27.06.2023 до даты формирования ЗоВСП 15.11.2023, которая составила 1 201,79 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в период возникших правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по, уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Пеня начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п.3 ст.75 НК РФ).
Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
При таких обстоятельствах, требования в размере 18 793,65 руб. сложилась следующим образом: 19 930,31 руб. (по требованию <Номер> по состоянию на 27.06.2023) -2 338,30 руб. (пеня обеспеченная мерами взыскания) + 1 201,79 руб. (пеня за период с даты выставления требования до формирования заявления о вынесении судебного приказа <Номер>, с 27.06.2023 – 15.11.2023) = 18 793,65 руб.
Суд считает необходимым удовлетворить уточненные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО2
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС России №5 по Краснодарскому краю в силу положений п.п.19 п.2 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.48 Налогового кодекса РФ, статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю задолженность по пене по обязательным платежам и санкциям в размере 18 793 (восемнадцать тысяч семьсот девяносто три тысячи) 65 копеек.
Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в срок, не превышающий одного месяца со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.
Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025г.
Судья: подпись
Копия верна
Решение не вступило в законную силу
Подлинный документ подшит в материале дела Лабинского районного суда Краснодарского края № 2а-72/2025
Судья: В.Н. Горлова