Решение по делу № 2А-1401/2023 от 25.04.2023

Дело № 2а - 1401/2023

УИД 59RS0006-02-2022-000507-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Долгановой П.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций в общей сумме 3 555 руб. 82 коп., в том числе:

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 год в сумме 2 957 руб.;

пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме 115,10 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2018 года в сумме 469 руб.;

пени единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14 руб. 72 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с (дата) по (дата) состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ОКВЭД основного вида деятельности 85.42.9 Деятельность по дополнительному профессиональному образованию прочая, не включенная в другие группировки). Также указаны дополнительные виды деятельности. ИП ФИО1 в ИФНС по Ленинскому району г. Перми была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2019 год, с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет - 469 руб. ИП ФИО1 в 2019 году также применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН). ИП ФИО1 в силу ст. 346.12 НК РФ являлась плательщиком указанного налога, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы. (дата) ИП ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 9 по Пермскому краю была представлена налоговая декларация по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 год, с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет - 4 412 руб. Оплата налогов в установленные сроки в полном объеме не произведена, в связи с чем, Ответчику начислены пени. Административному ответчику было выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени от (дата) №..., со сроком добровольной уплаты до (дата) (с учетом имеющейся переплаты в КРСБ в сумме 1 455 руб. по УСН). Межрайонная ИФНС России №... по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на общую сумму 3 555 руб. 82 коп. Определением от (дата) мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Перми, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми отменил судебный приказ от (дата) по делу №..., в связи с поступившими возражениями от должника, которое поступило в налоговый орган (дата). Задолженность административным ответчиком самостоятельно не погашена, составляет 3 555 руб. 82 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен. Представлено письменное ходатайство о проведении судебного заседания без участия представителя, общая задолженность по обязательным платежам и санкциям по страховым взносам составляет 3 555 руб. 82 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена, письменных заявлений, ходатайств суду не представила.

Представитель заинтересованного лица – Межрайоная ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен, письменных заявлений, ходатайств суду не представил.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом.

Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ глава 26.3 НК РФ признана утратившей силу с 01.01.2022.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с (дата) по (дата) состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ОКВЭД основного вида деятельности 85.42.9 Деятельность по дополнительному профессиональному образованию прочая, не включенная в другие группировки). Также указаны дополнительные виды деятельности.

ИП ФИО1 находилась на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), являлась плательщиком указанного налога.

ИП ФИО1 в ИФНС по Ленинскому району г. Перми была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2019 год, с подлежащей уплате в бюджет суммы налога - 469 руб.

Кроме того, ИП ФИО1 в 2019 году также применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН), в связи с чем являлась плательщиком указанного налога, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы.

(дата) ИП ФИО1 в налоговые органы была представлена налоговая декларация по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 год, с указанием суммы налога, подлежащей уплате в бюджет - 4 412 руб.

Поскольку административный ответчик в установленные сроки плата налогов в полном объеме не произведена, ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени от (дата) №..., со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д. 16).

Так, согласно требованию №... от (дата) административный ответчик уведомлен о наличии недоимки по:

налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 год в сумме 2 957 руб.;

единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2018 года в сумме 469 руб.;

пени единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14 руб. 72 коп.

Данное требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

(дата) Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на общую сумму 3 555 руб. 82 коп.

(дата) мировым судьей судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №... на общую сумму 3 555 руб. 82 коп.

(дата) определением мирового судьи судебного участка № 5, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Орджоникидзевского судебного района г. Перми судебный приказ от (дата) по делу №... отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Из материалов дела следует, что (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ответчика задолженности.

Срок оплаты по требованию №... от (дата) – до (дата), таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье истекал (дата) ((дата) + 6 месяцев). Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дата), то есть в установленный срок.

Определение об отмене судебного приказа на основании возражений ответчика принято мировым судьей (дата).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи административного искового заявления истекал (дата). Настоящий административный иск направлен в суд почтовым оправлением (дата), то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению в части.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов и страховых взносов.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю следует взыскать задолженность: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 год в сумме 2 957 руб.; пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме 115,10 руб.; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2018 года в сумме 469 руб.; пени единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14 руб. 72 коп.

В удовлетворении остальной части требований следует отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст.333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю задолженность:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2018 года в сумме 469,00 руб.;

пени единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 14 руб. 72 коп.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Пермскому краю следует отказать.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, проживающей по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 04.05.2023 года.

Судья Е.В. Сорина